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对我国企业内部控制环境建设几点思考 　　摘要:本文在分析我国企业内部控制现状的基础上,从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度,对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 　　关键词:控制环境 内部控制规范 企业管理 　　 　　企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范――基本规范》,又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事,标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础,以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看,在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设,更好地发挥内部控制的作用,已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 　　1 我国企业内部控制环境的现状 　　控制环境是内部控制的基础,控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素,包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力,管理人员的管理哲学与经营观念,公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出,在这方面存在非常严重的失效问题。 　　1.1 公司管理层内部控制意识薄弱,造成内部控制的流于形式 许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义,有的认为内部控制就是内部会计控制,有的认为内部控制就是内部牵制,有的为内部控制只针对一般员工,有的认为内部控制制度只与审计有关系,而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。 　　1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学,执行不力 一些企业受利益的驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,使内部控制缺乏完整性;许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制,通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是,企业往往注重钱财等有形资产的控制,对人员素质和信息等无形资源控制不够,使企业遭受严重的损失。 　　除了在内部控制的建立方面存在上述问题外,在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合,目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设,并没有真正的监督检查权力,而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准,结果,内部控制执行好坏都一个样,最终导致内部控制执行不力。 　　1.3 公司治理结构不完善 目前,我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上,而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中,缺乏分工,没有按国际惯例分设专门委员会,结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督;内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身,自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 　　1.4 公司文化建设薄弱 公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护,因为公司文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度,才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨,也重视公司文化的环境建设,但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少,很多公司负责人只是在“作秀”。 　　1.5 监督,考核机制乏力 目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现,但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导,内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上,许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价等方面,却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效,是企业内部会计