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现代企业治理机制下的内部控制研究 　　[摘要]伴随着我国社会主义市场经济的快速发展以及现代企业理念的盛行，企业的所有权和经营权逐渐实现了分离，这就使得在现代企业治理机制下，内部控制的实效性显得极其重要，许多企业将内部控制研究作为企业经济工作中较为重要的工作之一，以保证公司的正常运转并实现利益的最大化。然而大多企业在内部控制方面存在内部控制制度的建设环境不良、内部控制体系不够完善、缺乏有效的内外部监督机制等问题，我们通过对这些问题进行分析然后提出相应的解决对策，力求促进企业健康的发展。 　　[关键词]现代企业；治理机制；内部控制 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201538212 　　1前言 　　伴随我国社会主义市场经济的不断发展以及新常态背景下中国经济的转型，使得企业之间的竞争显得愈发激烈，企业的健康发展甚至生存都受到了巨大的挑战，企业只有建立与社会主义市场经济体制相一致的现代企业理念，并且建立与之对应的健全的内部控制制度，从而降低企业的经营风险，提高企业的经营效益，保证企业良性的发展。然而2014年10月发生的上海燃料有限公司欠下银行上亿贷款，部分银行账号被封，进入内部整顿程序，油品业务基本停滞的风险案例充分暴露了我国现代企业在治理企业和内部控制制度方面的不足，由于内部控制环境不佳，内部控制体系不完善，缺乏有效的监督等原因导致企业存在潜在的经营危机，这给企业带来了许多的潜在风险，严重阻碍了企业的发展和不断壮大。 　　2现代企业治理机制下企业内部控制的不足之处 　　21企业内部环境不佳不利于内部控制制度的建设 　　当前我国的企业几乎都建立了内部控制制度，但是大部分企业的内部控制不够规范，最根本的原因是企业的内部环境不利于企业内部控制制度的完善。企业的内部环境包含了企业的体制，企业的员工层级，企业的文化理念以及人员的管理控制，然而现今企业在内部环境方面存在如下几个问题：一是企业沿用了曾经的老体制，没有建立与新常态下与市场经济相对应的新体制，这严重阻碍了内部控制制度的建立；二是企业虽然设立了董事会以及各种部门经理等职位，但是某些企业的权利过分集中于总经理以及少数领导层手里，董事会有些时候甚至沦为摆设，这大大增加了企业的经营风险；三是企业内部权利责任不够明了，无法实现对企业内部人员制约；四是企业缺乏核心文化，导致企业无法使员工产生认同感和归属感，也无法积极参与到企业的内部控制中来。 　　22企业风险意识淡薄 　　部分企业的风险防范意识严重不足是制约企业发展的重要因素。首先，我国的很多企业管理者习惯了旧制度下的企业管理方式，管理的风险意识严重不足，对于公司的管理和评估过于粗糙，无法估计公司在正常运转过程中存在的潜在风险；其次，企业的各管理阶层以及员工无法意识到如今企业竞争的激烈，也无法建立风险意识，在日常工作中过于随意，给企业的发展制造了许多潜在的风险；最后，部分企业没有定期对企业进行风险评估，出具完整的风险评估报告，找到风险发生的潜在源头并进行全面的治理，进而控制和减小风险发生的概率。 　　23企业内部控制体系不够完善 　　大部分企业在内部控制体系建设方面存在以下几点问题：第一，我国部分企业是家族式企业，家族在企业中的势力过于庞大，甚至可以直接进行公司的决策，这就导致内控控制根本无法开展；第二，部分非家族式企业的权力又过分集中于部分人，一些公司的董事会无法发挥进行公司决策的权利，没有设立独立董事进行外部评价；第三，一些大型的企业拥有许多的部门，部门一般都会建立自己部门的内部控制体系，很多部门都是独立地进行风险评估和内部控制，企业没有将所有部门的内部控制联系起来，也没有形成一个完成的企业内部控制体系，亦无法对企业的生产经营实现全局的控制。 　　24缺乏监督机制 　　虽然大多数企业均开展了企业的内部控制，但是对于内部控制的监督不足是导致内部控制效果不好的重要原因。首先，企业对于内部审计不够重视，审计的职责通常被会计人员替代，有的甚至没有设置专门的审计部门；其次，企业审计部门的权利不够，容易受到企业决策层的控制和影响，无法独立实行监督；再次，企业内部审计的质量不足，企业的内部审计往往局限于企业账目方面的检查监督，仅仅行使自己在财务方面的职能，而没有对企业的风险评估以及内部控制是否有效进行监督；最后，企业缺乏外部监督，政府以及社会人员对于企业的监督不足。 　　3现代企业治理机制下完善企业内部控制制度的对策 　　31完善企业的内部控制环境 　　要想在现代企业治理机制下提升企业的内部控制水平，首要任务是先完善企业的内部控制环境。第一，规范公司体制，加强公司的体制建设，完善企业的各个部门，实现部门之间的联系与制约，建立符合新常态下经济发展的企业制度；第二，在设立董事会和总经理的过程中，尽量实现董