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市级烟草商业企业全面预算管理存在不足及对策 　　【摘 要】由于控烟措施加强，卷消费市场形势日益严峻，销量和结构提升空间变窄，烟草商业企业经过较高的增长期后，利润增长的空间变小。因此，如何通过全面预算管理，降低烟草企业的成本费用，将是拓展利润增长的重要渠道，而市级烟草商业企业作为市场经营的主体，是落实全面预算管理的关健。本文就市级烟草商业企业全面预算管理存在的不足及对策进行分析。 　　【关键词】预算管理；预算定额；预算编制；考核 　　一、全面预算管理的目的和意义 　　2009年总公司下发《烟草行业全面预算管理办法》明确指出全面预算管理的目的是指为完善企业内部控制，进一步优化业务流程和资源配置，增强企业核心竞争力，提高企业管理水平，促进国有资本保值增值。全面预算管理要围绕行业发展战略和企业年度经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行合理预测、控制和监督。我认为要从以下几方面加以认?R： 　　1.明确战略目标 　　以烟草行业最高决策层明确的战略目标为基础，以市场需求为导向，以预算的方式对企业未来整体经营规划和经济活动进行的总体安排，是为实现战略目标服务的。 　　2.落实目标责任 　　将行业的战略规划分解为年度经营目标，并进行层层分解落实。资源有效配置。行业通过预算管理实现行业资源的有效配置，充分挖掘潜力，实现投入产出比最大化。 　　3.建立预算标准 　　通过整合企业价值流，建立预算标准，对企业各业务进行规范与控制，使企业的经营活动有目标可循。全面预算管理是全方位、全过程、全员参与的预算管理活动。通过全面预算管理，了解企业的市场机会和威胁、自己的优势和劣势，预先采取相应的防范措施，可有效地规避、减少经营风险。 　　二、市级烟草商业企业预算管理中存在的不足 　　市级烟草商业企业是烟草行业的第三级法人，主要负责烟叶生产收购，和卷烟销售，同时对县分公司分解目标任务，市级烟草商业企业既是经营主体，要对公司税利增长负责，同时又要对县分分进行监管。县分公司主要是负责烟叶生产收购和卷烟销售，在烟叶生产的乡镇设有基层烟草站。由市级烟草商业企业有三级机构，但会计核算主体是一个，这给市级烟草商业企业的预算管理带来了一些困难，目前还存在一些不足： 　　1.思想认识不足 　　还有少数人员没有从根本上认识企业全面预算管理是全方位、全过程、全员参与的预算管理活动，总认为全面预算管理是企业财务部门的事情，把全面预算管理当作争夺资源的工具，蓄意夸大业务活动预计耗用的资源量及作业难度或蓄意压低产出预算指标，通过编制有足够弹性的预算指标，防止经营不确定性导致无法完成预算的风险：或是通过提高资源耗用预算目标，争夺有限的稀缺资源，降低本部门完成全面预算指标的难度。 　　2.预算的编制过程不规范 　　少数基层单位要在上级下达通知后，组织编制预算，造成时间紧，各个部门之间缺乏详尽的沟通，使很多预算细节缺乏考虑，多数数据都是由部门的管理人员根据当年的情况确定的，没有将具体的工作任务与年度预算有效结合，从而缺乏一整套有效地管控模式，“哪些事该做、哪些事不做、哪些事需要重点去做、哪些事能够整合在一起去做”的意识没有形成，存在重复的环节与不必要的流程在消耗资源形成浪费，直接导致预算执行偏差大。 　　3.对企业预算执行情况缺乏有效分析控制 　　多数存在重预算编制，轻预算执行现象，预算执行分析不力，反馈不及时，在预算执行差异分析也往往只是对执行结果分析，对预算执行过程中出现的问题则很少顾及，有的单位即使顾使了，但分析周期较长，过了控制实时。 　　4.缺乏完整的预算控制考核体系 　　有的是从预算组织形式进行考核的，有的是从日常预算数据填报、分析上报情况进行考核的，有的从预算执行结果的考核层面，由于考核指标设置的不合理，导致预算执行单位在度预算控制过程中，盲目地追求考核高分，而忽视了对完成的业务工作效率和质量，没有充分发挥资源的合理配置作用，资源没有发挥出最佳效能。 　　三、存在不足的原因 　　分析上述存在的不足，重要的原因就是在全面预算管理过程中“钱”和“事”脱节，权、责、利没有效对接。全面预算控制本质上就是一种战略管理，离开企业战略导向的预算是盲目的预算，没有灵魂的预算，既不具备可操作性，更不可能增强企业竞争优势。 　　1.部门的预算与企业总体目标衔接度不高 　　少数单位没有根据战略目标分解量化，并作为预算编制的基础，企业预算控制层和执行层的冲突和博弈不断，没有借助于战略导向将“花钱”与“做事”有机地结合起来，形成协调一致行动方向。特别是县分公司，由于是报账制，缺乏整体观念，片面追求生产收购销售数量任务的完成，对完成任务要开支的成本费用控制不足。 　　2.没有一个有效的预算控制基点 　　企业全面预算控制贯穿企业业务活动的全过程，