中小房地产企业投资决策的风险管理审计分析-risk management audit analysis of investment decision of small and medium - sized real estate enterprises.docxVIP

河北经贸大学硕士学位论文 河北经贸大学硕士学位论文 中小房地产企业投资决策的风险管理审计研究 中小房地产企业投资决策的风险管理审计研究 PAGE PAGE 10 PAGE PAGE 11 指出风险管理是一项重要的管理责任，对组织的风险管理过程进行评价和报告是审计的 重点；④实务公告 2100-4：内部审计在尚未建立风险管理过程的组织中的作用。对于组 织尚未建立风险管理过程，内部审计师应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立 风险管理过程的相关建议；⑤实务公告 2110-1：评估风险管理过程的适当性。指出内部 审计活动应协助组织识别和评价重大风险问题，并帮助组织改进风险管理与控制系统。 王光远（2003）在梳理国外内部审计发展演进过程时也提到了风险管理审计[13]，指 出有企业经营，必然有风险管理；有风险管理，必然有风险管理审计。他认为风险管理 审计包括两种类型：功能性审计和程序性审计。功能性审计就是确立每一个功能单位风 险管理计划执行的有效性及其存在的缺陷。程序性审计旨在确定各种功能性责任是否切 实履行。 王晓霞(2004)提出企业风险审计的定义①：企业内部审计部门采用一种系统化、规 范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、 分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督 过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。 刘海燕(2005)指出风险管理审计作为一个新兴审计领域[14]，是内部审计的重要组成 部分，是对企业的风险管理活动进行独立的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评 价，目的是帮助管理当局改进决策，避免和降低风险，提高企业的获利能力和经营能力。 卓继民(2005)提出全面风险管理审计②的观点。全面风险管理审计模式基本吸收了 风险审计(风险基础审计）的各种特点，只是在此基础上扩大审计关注点到企业的主要 战略目标、管理层对风险的容忍度、主要风险评价指标以及企业绩效评价分析等涉及现 代企业全面风险管理领域的多角度。全面风险管理审计已经开始关注为实现企业战略目 标进行风险优化，如企业对哪些固有风险可以实行避免、转移或接受的风险管理策略。 中国内部审计协会于 2005 年发布的《内部审计具体准则第 16 号——风险管理审计》 [15]中指出，风险管理审计是内部审计人员对组织内部控制中的风险管理状况进行审查与 评价。准则规定：①内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风险识别过程进行审查 与评价，重点关注组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认；②内部审计 人员应当充分了解风险评估的方法，并对管理层所采用的风险评估方法进行审查；③内 ①王晓霞.企业风险审计[M].北京:中国时代经济出版社,2004.P14 ②卓继民.现代企业风险管理审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005：P8-P11 部审计人员应当实施适当的审计程序，对风险应对措施进行审查；④内部审计人员在评 价风险应对措施的适当性和有效性时，内部审计人员应向组织适当管理层报告审查和评 价风险管理过程的结果。 陈思维、王会金、裴文英(2005)论述了内部审计在组织风险管理中的作用形式①， 认为主要有四种：①在风险管理中不起作用；②对风险管理过程进行审计；③支持并参 与风险管理过程；④对风险管理过程进行管理和协调。并指出风险管理审计的具体评价 内容是：①识别组织风险，并进行排序；②确定组织可以接受的风险；③将风险控制在 可以接受水平的活动；④持续的监督，定期对风险及控制的有效性进行再评估；⑤定期 报告，公司定期向利益关系人传达风险及其控制情况。 孟焰、潘秀丽(2006)提出企业风险管理审计的目标[16]是通过内部审计机构和人员对 企业风险管理过程的了解，审查并评价其适当性和有效性，提出改进建议，促进企业目 标的实现。企业风险管理审计的内容包括：对风险管理机制的审查与评价，风险识别的 适当性及有效性审查，风险评估方法的适当性及有效性审查，风险应对措施适当性和有 效性审查。 从我国学者提出的风险审计定义以及风险管理审计定义可以看出，目前对风险管理 审计没有一个统一的认识。刘海燕提到了风险管理审计的概念，并把风险管理审计作为 内部审计的一个领域，与其他人把风险管理审计作为一种审计模式不同。卓继民从注册 会计师的角度把全面风险管理与风险导向审计相结合，提出全面风险管理审计的概念， 认为全面风险管理审计是风险导向审计的一种延伸。因此，卓继民提出的全面风险管理 审计与本文研究的风险管理审计完全不同。他提出的全面风险管理审计是风险导向审计 在独立审计中的一种新观点，而本文研究的风险管理审计则是内部审计的一个新领域。 王光远介绍的风险管理审计的定义应该是比较完善的。王晓霞提出的企业风险审计定义 接