小议企业内部控制制度应用.docVIP

小议企业内部控制制度应用 　　摘要：建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采用，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。 　　关键词：内控制度；企业权益；资本市场 　　中图分类号：F233文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2009）17-0026-02 　　 　　随着新经济时代的到来，企业经营规模的不断扩大，所有权和经营权相互分离，内部控制已成为衡量现代企业管理的一把重要尺度，经过实践得出这样的结论：用控则强，失控则弱，无控则乱。进一步健全企业内部控制制度，有力地保障会计信息质量，提高公司运营，保障投资者权益，维护市场的正常运行有着非常重要的作用。 　　 　　一、内部控制的含义、发展 　　 　　内部控制是一套控制作用的管理制度、管理办法，以制度化、规范化形成一套严密的、完整的管理体系。内部控制按其职能不同，可以分为会计控制和管理控制。而会计控制侧重于保护财产物资的完整性，最终保证信息的真实性、可靠性，使经营活动得到合理的掌控；管理控制是促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及实现经营目标相关的控制，保证企业经营方针和决策的贯彻执行。管理控制与会计控制并不是水火不容的，有些控制措施可以同时进行会计控制和管理控制。其发展的三个阶段：一是内部控制的雏形。内部控制雏形的表现形式早在我国西周时期已有出现，而20世纪初期，由于生产关系和生产力的重大变化，经济得到了较大的发展的西方资本主义，出现了社会化大生产程度的发展，企业间的竞争，企业的内部控制管理逐渐成为企业日益发展的重要原因，对企业起到了查错防弊作用，以职务分离与相互核对为基本办法，有关组织控制，职务分离的雏形是以钱、账、物为会计事项，形成现代内部控制理论；二是内部控制的初步形成。内部牵制以职务分离，账户核对为主要内容，逐步演变成有职务分离，组织结构，业务程序等因素构成的控制系统，第二阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的，竞争的日趋激烈，全面企业管理迫使各级管理人员进行各方面的探索与研究。 　　 　　二、六大原则 　　 　　1．合法性原则。任何一个单位建立内部会计控制制度都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。但由于各个单位的内部实际情况千差万别，面临的外部环境也不相同，不会存在一个普遍适用的内部控制模式。 　　2．相互牵制原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同结构和岗位之间的权限分明，相互制约，相互监督。 　　3．成本效益原则。企业的最终目的是盈利，实现企业价值最大化，因此合理控制成本是企业考虑的重要因素。 　　4．有效性原则。有效性指设计完整合理的原则。有效性要求内部会计控制制度能有效地防止错误和弊端的发生，产生效率和效益。 　　5．全面性原则。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 　　6．适时性原则。要求内部会计控制随着内部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 　　 　　三、我国内部控制的建设中存在的问题 　　 　　在改革开放以后，我国企业迅速发展，但企业管理却异常混乱，经常出现授权不分明，职责分工不明确等现象。由于过去长期受计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上改变经营观念，把企业当做自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。在内部控制管理方面，企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适应的沟通渠道。内部控制制度应坚持以预防为主。在工程竣工后，会计部门及时开展各项清理工作，此时也可以委托社会中介机构对施工单位提交的竣工的结算书进行审核，对经营活动过程的重要活动、关键环节进行控制，并采取内部稽核、审计和书面报告等方式进行检查。会计部门对招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容进行审核。 　　 　　四、建立和完善内部控制的措施 　　 　　1．加强所有者对经营者的控制。现代企业是以所有权和经营权相互分离为主要特征。首先，对企业所有者来说，它最关心的是其投入资本的安全性和收益性，实现资本保值，增值目标。其次，经营者受托经营责任，实现企业经营效益最大化目标。 　　2．施行财务总监委派制，即是指在企业财产所有权与经营权相互分离情况下，由董事会向企业委派财务总监参与企业的重大