基础会计学第10章账务处理程序.pptx

第十章 账务处理程序;　　　　前面各章分别讲述了会计凭证、会计账簿和会计报表，本章在此基础上阐述各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务处理程序。本章重点讲述建立账务处理程序的意义和基本要求，以及实务中常用的三种账务处理程序的特点、使用的会计凭证和账簿、账务处理的流程及适用范围。;第一节 账务处理程序概述;　　账务处理程序，又称会计核算形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序与方法相互结合的组织形式。不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。;一、账务处理程序的意义　　为了更好地反映和监督企业和行政、事业等单位的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。;　　在实际工作中，由于各个企业和行政、事业单位因为业务的性质不同，组织规模大小不同，经济业务繁简不同，所以需要设置的凭证和账簿的格式与种类不同。各单位应根据各自的实际情况和具体条件，设计并实施适应本单位经济业务特点的账务处理程序，将会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体。一方面提高会计工作的质量和效率，确保能正确、及时、完整地提供所需的会计信息；另一方面能够减少会计人员的工作量，节约单位的人力、财力和物力。;二、设计账务处理程序的要求　　一个合理的、适用的账务处理程序，一般应符合以下三个要求：　　(1) 要与本单位的经济活动特点，规模的大小和业务的繁简程度相适应，并有利于会计核算工作的分工协作和建立岗位责任制。　　(2) 要能够全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计信息，以满足企业外部信息使用者及企业内部经营管理的需要，满足国家宏观经济管理的需要。 　　(3) 要在保证会计工作质量的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力、物力，节约核算费用。;三、账务处理程序的种类　　根据上述要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位采用的账务处理程序一般有以下六种：　　(1) 记账凭证账务处理程序；　　(2) 科目汇总表账务处理程序；　　(3) 汇总记账凭证账务处理程序；　　(4) 多栏式日记账账务处理程序；　　(5) 日记总账账务处理程序；　　(6) 通用日记账账务处理程序。;　　以上六种账务处理程序的主要区别，即各自的特点主要表现在登记总分类账的依据和方法不同。在这六种账务处理程序中，前三种是我国企业主要采用的账务处理程序。下面分别介绍这三种账务处理程序的特点、基本内容、操作步骤、优缺点和适用范围。;第二节 记账凭证账务处理程序;二、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和会计账簿　　1．记账凭证账务处理程序设置的会计凭证　　在记账凭证账务处理程序下，可设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可设置一种通用的格式，作为登记总分类账的依据。;　　2．记账凭证账务处理程序设置的会计账簿　　在记账凭证账务处理程序下，需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。　　(1) 现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式。　　(2) 总分类账采用三栏式，并按每一总分类科目开设账页。　　(3) 明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。;三、记账凭证账务处理程序的具体操作步骤　　(1) 根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)　　(2) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。　　(3) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。　　(4) 根据记账凭证逐笔登记总分类账。;　　(5) 定期将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。　　(6) 期末根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。　　记账凭证账务处理程序的具体操作步骤如图10-1所示。;;四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围　　记账凭证账务处理程序比较简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务动态和查对账目。其不足之处是登记总分类账的工作量很大。因此，这种账务处理程序一般适用于规模小且经济