中国石油宁夏石化内控体系完善与实施-improvement and implementation of internal control system of petrochina ningxia petrochemical company.docxVIP

宁夏大学工商管理硕士(MBA) 宁夏大学工商管理硕士(MBA)学位论文 第一章绪论 PAGE PAGE 10 第一章 绪论 1.1 选题的背景、目的及意义 近年来，全球经济一体化进程加快，国际资本运营方式日趋复杂。2001 年年末，美国安然、 世通、施乐等一系列大公司的会计丑闻事件，使得资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。 在此形势下，上市公司如何确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，成为国际资本市场关注 的焦点。上市公司必须建立一套企业自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，以确保企 业经营效益、财务报告的可靠性和严格遵循法律、法规。 为加强对上市公司的监管，恢复投资者信心，2002 年 7 月，美国国会通过并颁布了《萨班斯 -奥克斯利法案》。该法案第一次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要求。该法案要求在 美国上市的境外企业也必须遵守此法案。旨在进一步全面提高所有在美国上市的公司（含注册地 在美国境外的上市公司）的治理水准，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和 行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。因此，企业建立完善的内部控制体系已成为当务 之急。 中国石油于 2000 年 4 月 6 日在美国纽约证券交易所上市。作为一家在海外上市的大型跨国 公司，以创造公司最大价值和为股东提供最大回报为宗旨，有义务接受上市地的证券监管制度约 束，必须遵守《萨班斯-奥克斯利法案》有关上市公司建立内部控制制度的规定。法案的 404 条款 要求中国石油天然气集团公司于 2005 年 12 月 31 日前达到法案要求。中国石油集团公司内控体 系建设工程于 2004 年 3 月 17 日正式启动。这项庞大的系统工程在国际上属于全新领域，没有可 资借鉴的实践先例。中国石油集团公司基于国情，并吸纳国际先进管理理念来推进这项工程。内 控体系建设以总部和各地区公司有机结合的方式分阶段展开；体系建设采用了目前被国际社会广 泛认可的 COSO 框架，其标准为美国《萨班斯-奥克斯利法案》所接受；包括控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，涵盖了公司的各个层次，涉及到管理的各个方面，贯 穿于经营活动的全部过程。中国石油的内控工作，经历了探索建设、巩固稳定、拓展深化 3 个阶 段，在企业内控建设方面已经远远地走在了国内企业的前面。 宁夏石化作为中国石油在宁夏的地区分公司，经历了 2005 年 12 月上市与存续企业、2008 年 12 月石化与炼化企业的两次大重组，原来的内控体系也随之要经历重组和融合，融合的过程 不是一蹴而就，出现问题也是在所难免。本文的目的是通过对重组融合过程中内控体系建设方面 取得的经验和出现的问题成因进行分析，提出内部控制体系完善和有效实施的建议，以帮助企业 更快实现“全面风险管理、全部业务流程、全过程控制”的总体目标，建立起全面风险管理机制， 实现流程统一、控制集中、界面清晰、简洁高效的受控管理。促使公司执行力得以较大提升，适 应打造绿色、国际、可持续推进集团公司综合性国际能源公司建设的战略部署要求，实现与国际 先进管理方法的融合，促进公司经营管理的系统化、程序化和规范化，为建设美好宁夏做出地方 企业应有的贡献。 1.2 国内外关于内部控制研究的现状 1.2.1 内部控制在西方的发展历程1 内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，其发展经过了一个漫长的时期，大致可以分为 萌芽（内部牵制思想）、起步（内部控制制度）、发展（内部控制结构）与成熟（内部控制整体 框架）4 个阶段： （1）萌芽阶段：内部牵制思想。一般认为，20 世纪 40 年代以前是内部控制理论的萌芽，即 内部牵制思想阶段。美国著名审计学家蒙哥马利 1912 年所著《审计—— 理论与实践》一书中已 明确表述过这种思想，但由于生产条件和科技水平的限制，当时只是闪现了内部控制的思想火花， 出现了简单的内部牵制实践，没有也不可能形成现代意义上的内部控制思想。18 世纪工业革命以 后，美国的一些企业逐步摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建 立了内部牵制制度。它的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力 的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查控 制。 （2）起步阶段：内部控制制度思想。在内部牵制的基础上，逐步产生了内部控制制度的概 念。这是因为，一方面企业需要在管理上采用更为完善、更为有效的控制方法以改变传统的靠小 生产方式及经验管理对企业的不利影响；另一方面，为了适应当时社会经济关系，保护投资者和 股权人的经济利益，西方各国纷纷以法律的形式要求通过强化内部控制对企业财务会计资料以及 各种经济活动进行内部管理。 1949 年美国注册会计师协会（