商业银行会计实务第1章认识商业银行会计.ppt

第1章 核算收发贷款业务 学习目标 知识目标 能力目标 学习重点和难点 1.理解银行会计的概念和特点 1.能够区分银行会计和公司企业会计的特点 1.银行会计的特点 2.熟悉银行会计的会计科目和记账方法 2.能根据发生的业务正确地选择会计科目和记账方法 2.银行会计科目的设置和复式、单式记账方法 3.熟悉会计凭证的分类和10种基本凭证的适用范围 3.能识别不同的会计凭证并会填制常见的会计凭证 3.会计凭证的分类和填制 4.掌握银行会计账簿组织和各种账簿的登记方法 4.能识别不同的账簿、会登记各种账簿 4.会计账簿组织的构成、分户账和总账的登记、科目日结单编制 【案例导入】 2002年6月5日某支行为其开户企业办理发放职工买断工龄款项，当时是企业主管会计带着工人的身份证办理。银行为每个员工开户并按企业提供的发放数额划入款项，存期一年。2002年8月20日，企业主管会计持丙职工的储蓄存款单和丙职工的身份证复印件来银行办理提前支取，并向银行说明提前支取的原因是丙职工欠企业承包款。银行要求企业开出提前支取的原因证明，并认为来办理业务的是企业会计，又有企业的证明，就为其办理了提前支取1万元的业务。丙职工知道后，要求银行付赔偿责任。经过法院审理，判决如下：要求银行出面与企业协调，将提前支取的丙职工的储蓄存款1万元退还给丙职工；如果协调不成，则由银行向丙职工赔付1万元。 问题：银行是否应承担向丙职工赔付的责任？为什么？ 1.1 商业银行会计的特点和机构 1.1.1商业银行会计的概念和特点 1.1.2商业银行会计的机构和人员 1.1.1商业银行会计的概念和特点 1.商业银行会计的概念 2.商业银行会计的特点 1）业务与会计的同步性 2）会计信息的综合性 3）会计处理的及时性 4）核算方法的特殊性 1.1.2商业银行会计的机构和人员 1.商业银行会计机构的设置 目前我国大中型商业银行实行的是“一级法人，分级授权经营”的管理体制，即“总分支行制”。在银行的总行、分行、中心支行、县支行及办事处等各级行处中都设置相应的会计机构。 各级银行会计机构又分为三类： 一类纯属会计工作的管理机构，不对外办理业务。 二类既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。 三类直接办理对外业务，从事会计核算的部门， 基层营业机构不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构配备专职的会计人员和会计主管。 1.1.2商业银行会计的机构和人员 2.银行会计工作的劳动组织 目前，支行及其所属办事处或营业所的劳动组织形式主要有以下两种： 1）专柜制 2）柜员制 3.商业银行会计人员配备 各商业银行除应当根据会计业务的需要设置会计机构外，还应配备相应的会计人员，并指定会计机构负责人。对不具备单独设置会计机构的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。 1.2商业银行会计科目和记账方法 1.2.1 商业银行会计科目 1.2.2 记账方法 1.2.1商业银行会计科目 1.商业银行会计科目的分类 1）按照与会计报表的关系划分，会计科目可分为表内科目和表外科目。 2）按照会计科目反映的经济内容划分，可将表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目五大类。 3）按照管理需要和反映的经济业务内容详简程度划分，会计科目可分为一级科目和二级科目。 2.会计科目表及其说明 《企业会计准则——应用指南》附录 ： 企业统一会计科目表 1.2.2 记账方法 1.记账方法的含义和分类 1）单式记账法：以“收入”或“付出”作为记账符号，对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。 一般适用于表外科目所涉及的会计事项 2）复式记账法 ：对发生的每一项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 1.2.2 记账方法 2.借贷记账法 其主要内容包括以下四个方面： 1) 记账符号：以“借”、“贷”作为记账符号。 2）账户设置及登记 3）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 4）试算平衡：有发生额试算平衡和余额试算平衡两种。分别用公式表示如下： 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计 1.3 商业银行会计凭证 1.3.1 银行会计凭证的分类和特点 1.3.2 银行会计凭证的处理 1.3.1银行会计凭证的分类和特点 1.银行会计凭证的分类 1）银行会计凭证按填制程序和用途不同分，（1）原始凭证 （2）记账凭证 2）银行记账凭证按照所登记的账簿不同分，（1）明细