商业银行会计实务第2章核算吸收款项业务.ppt

第2章 存取款项核算 学习目标 知识目标 能力目标 学习重、难点 1.熟悉存款的种类 1.能够识别存款类别 1.存款的分类 2.掌握单位存款和储蓄存款存取、收付的会计处理 2.能办理存款账户的开户、销户和存取款项的处理 2.开户、销户和存取款项的账务处理 3.理解存款利息计算原理，掌握计息和付息的处理 3.会计算存款利息并进行账务处理 3.利息的计算和核算 导入案例 2002年6月5日某支行为其开户企业办理发放职工买断工龄款项，当时是企业主管会计带着工人的身份证办理。银行为每个员工开户并按企业提供的发放数额划入款项，存期一年。2002年8月20日，企业主管会计持丙职工的储蓄存款单和丙职工的身份证复印件来银行办理提前支取，并向银行说明提前支取的原因是丙职工欠企业承包款。银行要求企业开出提前支取的原因证明，并认为来办理业务的是企业会计，又有企业的证明，就为其办理了提前支取1万元的业务。丙职工知道后，要求银行付赔偿责任。经过法院审理，判决如下：要求银行出面与企业协调，将提前支取的丙职工的储蓄存款1万元退还给丙职工；如果协调不成，则由银行向丙职工赔付1万元。 问题：银行是否应承担向丙职工赔付的责任？为什么？ 2.1 认识存款业务 2.1.1 存款的种类 2.1.2 存款业务的意义 2.1.1 存款的种类 按存款的期限划分：短期存款、长期存款 按存款对象划分：单位存款、个人存款 按存款性质划分：原始存款、派生存款 按缴存准备金的范围划分：一般性存款、 财政性存款 按照存款的稳定性划分：活期存款、定期存款 2.1.2 存款业务的意义 吸收存款是商业银行重要的负债业务，也是商业银行经营资金的重要来源和提供信贷的保证。在社会主义市场经济条件下，商业银行按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、稳定市场物价、促进经济核算、推动勤俭节约、增加社会财富等，具有十分重要的作用。 2.2.1 单位存款账户的开立与管理 2.2.2 单位活期存款的核算 2.2.3 单位定期存款的核算 2.2 核算单位存款业务 2.2.1单位存款账户的开立与管理 1.单位银行结算账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 2.单位存款账户的开户手续 单位银行结算账户的开户手续 基本户：申请—审核—核准—开立 一般户：申请—审核—开立—备案 单位定期存款账户的开户手续 2.2.1单位存款账户的开立与管理 3.单位银行结算账户的管理 1）实行开户登记证制度。 2）开户实行双向选择。 3）一个基本户原则。 4）单位银行结算账户只能办理单位本身的业务活动， 2.2.2 单位活期存款的核算 1. 科目设置： “活期存款” “利息支出” “金融企业往来支出” 2.存入现金的核算 借：库存现金 贷：活期存款—××单位存款户 2.支取现金的核算 借：活期存款—××单位存款户 贷：库存现金 2.2.2 单位活期存款的核算 3. 利息的计算与核算 1） 利息计算的一般规定 2） 利息计算的基本公式 利息=本金×存期×利率 3）活期存款利息的计算公式 利息=累计计息积数×日利率 计息积数=存款余额×该余额的账面日数 2.2.2 单位活期存款的核算 4）利息计算方法及核算 分户账计息法（乘法计算法） 该方法适用于存款余额变动不多的存款户。 余额表计息法（加法计算法） 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 4.单位活期存款的对账 5.单位活期存款的销户 借：利息支出 贷：活期存款---××单位 2.2.3 单位定期存款的核算 1.单位存入定期存款的核算。会计分录为： 借：活期存款－××单位 贷：定期存款—××期限定期存款－××单位 2.单位定期存款利息的计算 1）计息期为整年（月）的（即到期支取），计息公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率。 2）计息期有整年（月）又有零头天数的（即逾期支取），计息分两种情况处理： 2.2.3 单位定期存款的核算 （1）存入时约定自动转存的，计息公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本息和×零头天数×日利率。 （2）存入时未约定自动转存的，计息公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。 3）计息期不足存款期的（即提前支取），将计息期全部化为实际天数计算利息，计息公式为： 利息=本金×实际天数×日利率。 按照权责发生制原则，对一年期以上（含一年）单位定期存款应按季计算预