商业银行会计实务第4章支付结算.ppt

出票人账户无款或不足支付时，应转为出票人的逾期贷款，每日按万分之五计收利息。 借：逾期贷款-出票人户 活期存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户 商业承兑汇票的核算 2）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 （1）持票人开户行收到电子汇划信息或人民银行有关凭证时，按照委托收款的款项划回处理。 借：清算资金往来 或 同城票据清算 贷：活期存款-××持票人户 （2）持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。 4.4 银行本票 1.银行本票的概念 概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.银行本票的基本规定 1）银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 2）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过二个月，超过提示付款期限的银行本票，代理付款银行不予受理。同时丧失对出票人以外的前手的追索权. 3）银行本票在同一票据交换区域内允许背书转让。但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。 4）银行本票的签发行在票据上签章，应为该行的本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的名章。 5）银行本票的金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。 6）银行本票见票即付 7）申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票，填明“现金”字样的银行本票不得背书转让，现金银行本票的收款人只能向出票银行提示付款； 3.银行本票的核算 1） 提出申请， 签发本票　 借：活期存款---申请入户（现金） 　　　　　贷：开出本票 2）出票行结清本票款的处理 出票行通过票据交换提入的本票，经核对无误后办理转账。 借：开出本票 贷 ：同城票据清算 3）现金本票向出票行提示付款的处理 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，检查是否本行签发，同时还须认真审查本票上填写的申请书和收款人是否均为个人，核验收款人身份证件，并留复印件备查。经审核无误后，办理转账。 借：开出本票 贷：库存现金 4.5 汇兑 1.概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。单位和个人办理各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 2.汇兑的基本规定 1）汇兑不受金额起点限制。结算金额确定。适用于异地之间的结算。 2）汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日。 3）汇兑开户和非开户的客户均可，汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立账号的，必须记载其账号。欠缺记载的，银行不受理。 4）汇兑凭证上记载的收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取款项，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。 5） 汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证“备注”栏注明“不得转汇”字样。 6）汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤消，汇款人对汇出银行已汇出的款项可以申请退汇；转汇银行不得办理退汇。 7）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，汇款人应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 8）签发汇兑凭证必须记载下列事项： 标明“信汇”或“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇款凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。 3.汇兑的核算 信汇的处理 1）汇出行的处理 借：××活期存款——××汇款人户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 或：存放中央银行存款——××行存款户 或：联行往帐 2） 汇入行的处理 （1）直接收账。 借：联行来帐（或其他科目） 贷：活期存款——××收款人户 （2）不直接收账。 借：联行来帐（或有关科目） 贷：应解汇款——××收款人户 【例4.14】银行收到开户单位A公司交来的信汇凭证，金额9000元，收款人为在外省同系统嘉信支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。 借：活期存款——A公司 9000 贷：清算资金往来 9000 4.6核算委托收款业务 1.委托收款定义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.委托收款的规定 1）办理委托收款必须凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债