商业银行会计实务第3章核算收发贷款业务.ppt

第3章 核算收发贷款业务 学习目标 知识目标 能力目标 学习重点和难点 1.明确贷款的意义、种类和核算要求 1.能区分各种贷款，能按照贷款核算要求处理贷款业务 1.贷款的种类和核算要求 2.熟悉和掌握贷款的核算 2.能够正确处理贷款各环节的业务 2.贷款发放与收回核算、贷款利息计算 3.掌握贷款损失准备核算 3.能正确处理贷款损失准备的计提和核销 3.贷款损失准备的规定、计提和核销的处理 4.掌握票据贴现业务核算 4.能正确处理票据贴现的受理、贴现款的收回业务 4.票据贴现业务核算、贴现利息计算 【案例导入】 甲单位准备投产一种新产品，需要向银行贷款100万元。2009年10月8日，甲单位就派人来到某商业银行信贷部，提出了贷款申请。在贷款申请书中，该单位拟以一幢办公大楼和一辆奥拓小汽车作抵押，办公大楼的账面原价为150万元，已累计折旧30万元；奥拓汽车账面原价为25万元，已累计折旧10万元。贷款期限5年，到期一次还本付息。商业银行聘请资产评估机构确定该办公大楼和小汽车的现值为140万元，按抵押贷款的规定，同意提供贷款100万元。双方于10月25日签订了抵押贷款合同，并于26日在相关部门办理了抵押物登记手续，27日该商业银行向甲单位在该行的存款账户拨付贷款资金100万元。 思考题：该商业银行在办理抵押贷款过程中的各种做法是否符合相关规定？ 3.1 认识贷款业务 3.1.1 贷款的种类 1.按贷款的期限划分：短期贷款 、中期贷款 和长期贷款 2.按贷款对象划分：单位贷款和个人贷款 3.按有无担保划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现 4.按贷款的质量（或风险程度）分类：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款 5.按照发放贷款的自主程度划分：自营贷款、委托贷款和特定贷款 6.按贷款本金或利息逾期是否超过一定天数划分：非应计贷款和应计贷款 3.1.2 贷款业务操作程序 贷款申请 贷款受理 贷款调查 贷款审批 签订贷款合同 贷款发放 贷后检查 贷款归还 贷款质量监管 3.1.3 贷款业务核算的基本要求 本息分别核算 商业性贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 3.2 核算各类贷款业务 3．2．1 核算信用贷款业务 1.贷款发放的核算 借：短（或中长）期贷款—××借款单位 （合同本金） ? 贷：活期存款—××借款单位存款户 （实际支付金额） 手续费收入 2. 贷款利息计算和核算 1）贷款计息的有关规定 （1）短期贷款短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息。 （2）中长期贷款按照借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌相应档次利率计算利息。 （3）贷款展期，期限应累计计算， 按展期日挂牌的同档次利率计息。 （4）借款人提前偿还贷款，贷款人有权按原借款合同向借款人收取利息。 （5）贷款逾期，从逾期之日起，按罚息利率计收罚息 3.2.1 核算信用贷款业务 2） 贷款利息的计算方法 （1）单位贷款利息的计算方法 ①定期结息。 “分期付息、到期还本” 利息=贷款本金×结息期的实际天数（或月数）×日（或月）利率 ②利随本清。“到期一次还本付息” 各季（或月）计息期的计算及预提利息计算方法与定期结息基本相同。 3.2.1 核算信用贷款业务 （2）个人贷款利息的计算方法 ①等额本息还款法。又称等额法 。 每月还款额=贷款本金×月利率×（1+月利率）还款总月数÷［(1+月利率)还款总月数 -1］ 其中，每月偿还利息=月初剩余本金×贷款月利率 每月偿还本金=每月还款额-当月偿还利息 ②等额本金还款法。又称递减法 。 每月还款额=贷款本金总额÷贷款期总月数+（贷款本金总额-已还累计本金）×月利率 其中，每月偿还本金=贷款本金总额÷贷款期总月数 每月偿还利息=（贷款本金总额-已还累计本金）×月利率 3.2.1 核算信用贷款业务 3）贷款利息的核算 （1）核算科目： “应收利息” “利息收入” （2）当期计算利息时： 借：应收利息—××贷款—××借款单位户 贷：利息收入 （3）扣收利息时， 借：活期存款—××借款单位存款户 ?? 贷：应收利息—××贷款—××借款单位户 当期未收到利息时，以第一个分录挂账，以后收到利息的会计分录与第二个分录相同。 3.2.1 核算信用贷款业务 3.贷款收回的核算 1）贷款到期，借款单位主动归还贷款。 借：活期存款—××借款单位存款户 贷：应收利息 短（或中长）期贷款—××借款单位贷款户 2）贷款到期，银行主动扣收 其会计分录同上。 4.贷款展期的核