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我国中小企业内部控制存在问题与对策研究 　　摘 要:本文通过对我国中小企业内部控制进行分析,发现中小企业存在的问题,如内部控制环境薄弱,信息与沟通系统欠缺等。最后,提出加强我国中小企业内部控制的对策建议。 　　关键词:中小企业;内部控制;信息失真 　　 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。众所周知,有关企业经营的成败、会计信息失真、违法经营等在很大程度上都与企业内部控制的缺失或失效有必然联系,如我国银广夏事件,美国安然公司造假丑闻。完善企业内部控制制度,便尤为重要。 　　 　　一、我国现阶段中小企业存在的主要问题 　　 　　内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 　　目前,我国中小企业的内部经营管理还处在只凭经验处理问题的阶段,会计信息失真、财务舞弊和经济犯罪的现象严重,我国中小企业的内部控制十分薄弱,存在问题较多。 　　(一)控制环境薄弱 　　控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。 　　1.中小企业管理层对内部控制认识不足、内部控制严重失效 　　由于中小企业管理层对内部控制认识不足,故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解,尚未认识到内部控制的意义。企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段,即使已经制定出相应内控制度的企业也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上,制度的落实存在很大问题。 　　2.组织机构设置不合理、不完善,内控组织虚设 　　我国许多中小企业虽然改制成为有限责任公司,设立了董事会、监事会,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,公司仅仅具有现代企业的外壳。公司总经理往往兼任董事会董事或董事长,权力不能受到有效监督,一些机构设置没有起到应有的作用,甚至没有设置,无形中提高了中小企业的经营成本。 　　3.中小企业制度不健全,人员素质较低、诚信度不足 　　企业制度不健全主要体现在企业缺乏相应的激励与约束机制,人事政策和实务不完善,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。 　　我国中小企业管理人员素质较低,诚信度低,许多管理人员普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。同时由于企业常常把盈利和工作好坏进行紧密挂钩,致使许多经营管理者出于自身利益的考虑,虚列成本、虚计收入、虚报盈余的行为经常发生。 　　(二)缺乏适当的控制活动 　　COSO报告认为,控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序,旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动,旨在帮助企业管理当局保证其控制目标的实现。而我国中小企业缺乏适当的控制活动,造成了大量的造假行为,致使会计信息严重失真,从而破坏了社会经济秩序的正常运转。如果在银广夏内部中存在实质的适当的控制活动,如此骇人听闻的造假行为将不可能会发生。 　　(三)信息流不畅,职责不清,责任不明 　　在我国中小企业中存在企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅,许多有关企业的信息被管理当局控制。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任,以及自己在企业中所扮演的角色,而目前我国中小企业的员工,一切以企业管理当局要求为准,管理当局要求做什么就做什么,不问其行为是否合理合法。 　　(四)内控机制不健全,控制乏力 　　为了确保其指令被贯彻执行,管理层要制定各种措施程序,一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核、去检查,其执行效果往往很差。同时,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。 　　 　　二、完善我国中小企业内部控制的对策 　　 　　(一)完善企业的控制环境 　　任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,以及企业经营目标及整体战略目标的实现,加强和完善企业内部控制,首先应注意企业内部控制环境的建设。 　　1.管理层的思想和经营方式 　　管理层的管理哲学及管理风格,包括企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,都深深地影响着内部控制的成效。因此,内部控制的制定、执行都离不开管理当局的态度,离不开他们的经营思想和理念。只有管理