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我国企业内部控制制度发展现状及对策分析 　　【摘 要】内部控制是指组织在运营中建立的一种相互制约的组织形式和职责分工制度，随着我国经济的发展，内部控制制度在企业日常经营管理中越来越重要，存在的问题也日益凸显，本文从内部控制基本含义和内容入手，对导致我国企业内部控制制度出现问题的内外部因素进行剖析，并提出了相应的改进建议。 　　【关键词】内部控制；存在问题；建议 　　随着我国社会主义的市场经济体系不断完善，多元化的市场格局逐渐形成，市场竞争日益激烈，内部控制对于企业的现代化管理水平和持续健康发展具有重要意义。近年来，国家颁布了有关内控的法律规范，企业内部控制制度的发展取得了一定进步，但现状仍不容乐观。 　　一、内部控制含义和要素 　　COSO报告中把内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标达成而提供合理保证的过程。”2013年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材定义：“内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。” 　　企业内部控制主要包括下列要素：1.内部环境；2.风险评估过程；3.控制活动；4.信息系统与沟通；5.对控制的监督。 　　二、我国企业内部控制制度存在的问题 　　内部控制制度在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。因此，企业内部控制制度中存在的问题会对企业乃至国家的经济产生巨大不利影响，下面本文将从企业外部因素和内部控制要素两方面浅谈我国企业内部控制制度存在的问题： 　　（一）企业外部因素 　　1、市场经济 　　与西方国家相比，我国市场经济起步晚，企业内部控制制度建设尚未形成完整的体系，没有统一的内部控制标准进行规范，就会导致内部控制失效，会计信息失真、经营失败及违法经营等现象。 　　2、企业治理结构 　　家族式企业在我国普遍存在，“一股独大”思想难以根除，公司制治理结构没有真正形成制约机制，使内部控制在运行效果上大大失色。我国家族式管理模式在中小企业中广为流行，大型上市企业中也普遍存在家族管理理念，使得大股东在决策上掌握绝对权利，在决策时可能出现多人串通或者大股东凌驾于内控之上导致内控失效。 　　3、外部审计标准 　　注册会计师对企业财务报告审计时，会对内部控制发表审计意见，外部财务报告使用者进行风险决策时主要依赖注册会计师提供的有关内部控制的审计意见，因此企业十分重视注册会计师的审计意见，不惜采取违法手段。但是，我国内部控制的实践时间短，注册会计师协会尚未制定完善的内部控制审核标准，有关内部控制法规对内部控制的建立健全及评价只是原则性规定，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性还不够完善。 　　（二）企业内部控制要素 　　1、控制环境 　　控制环境反映出管理层是否在治理层的监督下合理设计并有效运行了内部控制制度，并影响到员工对内部控制的执行。目前，我国企业控制环境存在的问题有：（1）内部控制观念落后。我国部分企业管理者尚未建立真正的管理理念，对内部控制的重要性认识不足，不重视企业文化的建设。（2）管理机制不完善。中小型企业设立的组织结构并未发挥其制约监督作用，董事长兼总经理情形普遍存在，股东大会和监事会的作用难以发挥。 　　2、风险评估过程 　　风险评估是企业风险管理决策的基础，有助于企业及时识别和分析妨碍经营管理目标实现的因素。我国企业风险评估机制和预测风险的手段缺乏，更多依靠主观经验判断，难以准确应对瞬息万变的市场经济，而且很多企业片面运用财务杠杆，忽视经营风险，市场分析不充分，导致风险控制失效。 　　3、控制活动 　　控制活动贯穿于企业内部所有职能部门，通过授权、业绩评价、信息处理等措施确保管理层指令得到执行。从设计上看，我国大多数企业设置的内部控制制度对于风险没有起到事前预防、事中控制的作用，更多的是事后调节，在问题出现后才设法堵塞漏洞或惩处，收效甚微；从执行上看，有些企业有法不依，不严格按照制度程序办事，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。 　　4、信息系统与沟通 　　目前我国很多企业的信息传递和反馈机制未能及时有效地发挥作用，使得决策信息下达时失真，基层信息上传时遇阻，不利于内部控制系统信息的交流与沟通。 　　5、对控制的监督 　　监督对控制的一贯有效运行十分重要，贯穿于企业的日常经营和管理活动，这里主要是指企业内部监督，如治理层监督管理层工作，内部审计部门监督各职能部门工作等。然而，企业在执行过程中却出现职能失调，人员紊乱，内审部门发挥作用有限等问题。研究发现，我国只有少数大型国有企业中设置了内审，而且其