我国企业内部控制建设中存在问题及其成因分析.docVIP

我国企业内部控制建设中存在问题及其成因分析 　　[摘 要]本文首先回顾了企业内部控制的概念，接着分析了我国企业内部控制中的问题，并进而剖析了我国企业内部控制问题的成因。这对于解决我国企业所面临的现实问题，把握未来发展态势，跟上时代潮流，具有重要的现实意义。 　　[关键词]企业 内部控制 问题 成因 　　 　　一、引言 　　近几年来，我国国民经济高速增长，但是在新旧体制的转换过程中，一些企业的内部控制薄弱，相应的内部控制规范和制度并不能有效执行，致使我国经济活动中出现了经济舞弊、提供虚假信息、隐瞒重大事实、违法乱纪以及企业在经营活动中无视风险等一些具有广泛代表性的问题，而导致这些问题的出现与我国企业内部控制体系的缺失密切相关。有鉴于此，对我国企业内部控制建设中存在的问题及其成因进行研究分析，对于解决我国企业所面临的现实问题，把握未来发展态势，跟上时代潮流，具有重要的现实意义。 　　 　　二、企业内部控制的概念 　　“内部控制”，光从字面上理解，就是指在组织系统内部实施的控制，其具体内涵随着历史的演变和相关理论的不断发展而不断演进。最早定义内部控制的是1936年美国会计师协会和美联储（FRB）发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》。目前被广泛采用和认可的则是美国COSO委员会于1992年提出并于1994年修改的《内部控制整体框架》中对内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 　　 　　三、我国企业内部控制建设中存在的问题分析 　　（一）内部控制环境不理想 　　企业的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理者的道德品行可说是构成内部控制环境的一个首要的要素。对企业经营管理者的个人品行，难以获取可靠的相关资料来进行定性或定量分析。但当前现实情况是企业财务舞弊案、违法违规事件频发，如在“三九事件”中，三九集团被查出有多名高管都通过各种手段把国有资产转移到其私人设立的公司中，可谓“八仙过海，各显神通”；2005年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀也因被查出挪用公款而身陷囹圄；无独有偶，香港上市企业创维集团董事局主席黄宏生也因类似原因而遭到香港方面的起诉和拘捕。依此看来，目前不少企业的高层管理者在道德素质、思想境界上的状况不能令人满意。 　　管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用，其经营管理的观念和方式，如对待风险的态度和控制风险的方法、对管理的重视程度，会对控制环境有极大的影响。目前我国不少领导者头脑中内部控制意识淡薄，只注重上规模、上项目，缺乏花大力气加强内控、练好“内功”的长远眼光，或者虽有这个意识，但不知该如何去建设好本单位的内控体系，建立的内部控制制度不科学、不合理，起不到应有的效果。上市公司中内部人控制现象严重，对能够控制公司的大股东或内部人缺乏相应的约束，风险意识又比较淡薄，因此常会采取不考虑公司风险和长远发展而利于自身利益的短期行为，并常常导致严重后果，最终给企业带来巨大损失。最典型的例子是2004年底发生的“中航油事件”，曾被视为内部控制相当完善、风险管理水平很高的“明星企业”中航油新加坡公司由于其总裁陈久霖只看到石油期权交易的高额收益，忽视可能隐藏的巨大风险，擅自扩大业务范围，从事投机性石油衍生品期权交易，最终因巨亏5.54亿美元而不得不向新加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保护。一个原本业绩良好、很有发展前途的企业因为其管理者缺乏风险意识、错误决策而遭到灭顶之灾，这一事件也被媒体称为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。 　　（二）风险管理机制不完备 　　从实践上看，我国大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力缺乏，致使在遭遇风险时或惊慌失措或束手无策或消极等待的现象广泛存在。中国期货业协会会长田源认为，企业风险管理机制的建立，关键不在于机制本身，而在于有没有被落实。“国际一流的机构，一天时间就可以设计一套完美的风险管理机制。但落实下来肯定要经历阵痛。司机不能闯红灯压黄线，是罚款罚出来的。”他说。被评为２００４年新加坡最具透明度上市公司的“中航油”，曾聘请国际权威机构设计了一套“看上去很美”的风险管理流程，并采用了据称世界最先进的风险管理软件系统。但已知的事实表明，这套风险管理流程没有被很好地贯彻执行，没有落到实处，因此也就丝毫没有能遏制住风险到来时在中航油的积累和暴发，其教训何其惨痛。 　　（三）组织内部信息沟通不畅 　　要有效实施内部控制，畅通的信息沟通渠道不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。每