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我国经济型酒店内部控制探讨 　　摘要：酒店行业是我国最早对外开放的行业之一，经济型酒店这种新兴业态的内部控制也引起人们关注。本文从内部控制的概念谈起，论述了经济型酒店内部控制的核心，并就客房收入和采购等方面作一些探讨。 　　关键词：经济型酒店；内部控制 　　中图分类号：F719.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0106-02 　　 　　一、内部控制及经济型酒店的概念 　　内部控制的一般含义是：企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。现代内控理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。 　　经济型酒店是指以大众旅行者和中小商务者为主要服务对象，以客房为唯一或核心产品，价格较低廉，标准化服务，环境舒适，硬件上乘，性价比高的现代经济型酒店业态。 　　二、经济型酒店内部控制的核心 　　经济型酒店需要考虑成本效益原则，应该对内部控制所能带来的效益以及制定和执行内部控制措施所消耗的成本做一个综合的权衡来确定最终的内控制度。我个人认为经济型酒店内部控制的核心应当是以下几个方面： 　　1.授权审批的制度执行 　　授权是作为一种事前控制来保证内部控制的完善的，对于经济型酒店而言，由于提供的主要是住宿这一服务性产品，授权控制更为重要。 　　授权一般可分为一般授权和特殊授权。一般授权是为了实现经济型酒店业务效率的提高而将一些基础性的操作权限加以定位，即以规章制度的形式对服务人员的职权范围作明确的界定，如经济型酒店的房价。一般授权一般不常修改。特殊授权的一个根本特征就是面向的控制内容是需要灵活处理，或者是需要上级主管决定，如客人对客房质量不满要求降价或退房等，便是一个特殊授权。这一类授权在经济型酒店管理当中较少存在。 　　2.不相容职务的分离控制 　　不相容职务分离的主要目的是预防由于职权集中而产生的职务舞弊。对于经济型酒店来说，其不相容职务主要有以下几个方面： 　　(1)审批与执行的分离。是指具备批准某项业务职权的人不能够同时负责执行此项业务。如具备审批业务人员培训费用的职务不能同时负责费用的支取，而审批客房价格浮动区间临时性权利的职务不能负责直接收费。 　　(2)业务的执行与审核。这就是指自己做的事务不能由自己负责审核。如负责管理客房用品仓库的不能负责盘点。 　　(3)业务的执行与记录。 　　(4)会计人员的职务分离。 　　3.资产的保全 　　对于内部控制而言，资产的保全主要是为了保证相关资产的完整，主要包括： 　　(1)限制接近资产以及记录资产使用状况和业务的相关账簿资料。如：现金除单位负责人、财务负责人以及出纳之外，其他人员不得不经批准接近，一般情况只能由出纳负责现金的存取；客房用品除了仓管员之外，其他人员不得随意进出。 　　(2)盘点。为了保证资产的安全，定期或者不定期的盘点很有必要，盘点工作在经济型酒店管理上要注意主要就是职务的分离，以及避免盘点人员与资产管理人员的串通舞弊。 　　4.审核与监督 　　健全的内部控制体系，必须有相关的审核与监督部门负责对经济型酒店各项业务的协调与沟通，能够对整个业务流程以及相关的内部控制制度和实际措施进行审查，并随各种环境的变化提出修改建议、补救措施以及相关的奖惩。这一部门一般是内部审计机构。 　　三、具体的控制活动 　　经济型酒店紧扣酒店的核心价值――住宿，所以内部控制也就围绕着该核心而进行。 　　(一)在酒店业务活动中，货币资金业务是最为普遍、发生最为频繁的，也是最容易出现问题的业务，因此，健全的货币资金内部控制制度是十分必要的。经济型酒店应按照相互制约的原则建立货币资金的岗位责任制度，或不相容岗位互相分离，有关人员相互制约；对货币资金收支和保管业务，应该建立严格的授权批准程序，经办货币资金业务的人员应该和授权批准和审查稽核该项业务的人员分工明确，对货币资金业务定期进行清查和核定。 　　1.货币资金内部会计控制关键控制点 　　(1)出纳不能兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权、债务账簿的登记工作； 　　(2)每天营业结束后，出纳对库存现金进行盘点，并核对库存现金数与现金日记账余额是否相符，对超出库存限额的现金应于当日解送银行； 　　(3)不得有账外现金和现金白条抵库，不得私设“小金库”； 　　(4)银行支票与印章的保管人员应该分离； 　　(5)银行支票、汇票等要由专人负责管理，存放地点应该设有防范措施，领用时要有登记簿，领导批准，领用人签名。 　　2