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新医改下医院内部控制存在问题及对策 　　摘要：随着我国经济的迅猛发展，医疗卫生事业改革的不断深入，建立现代化管理制度对于医院的健康发展十分重要。只有建立完善的内部控制制度并将其落实到实处，才能为医院的快速发展添砖加瓦，促进医疗卫生事业的持续、健康发展。医院内部控制是实现医院现代化管理的重要措施。而目前，我国医院存在内控意识薄弱，制度建设缺乏等问题，现针对这些问题提出改进措施，以期促进我国医院内部控制的顺利实施。 　　关键词：医院内部控制；存在问题；优化措施 　　中图分类号：R197 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2015）06-0195-02 　　2014年05月28日，国务院办公厅发布了题为《深化医药卫生体制改革2014年重点工作任务》（国办发〔2014〕24号）的通知，强调了当前公立医院改革的重点是建立和完善现代医院管理制度。应该加快推进政府职能的转变，完善医院的法人治理结构，落实公立医院法人主体地位，政府和公立医院应当合理界定其在人事、资产、财务等方面的责权关系，决策、执行、监督等不相容职务相互分离、相互制衡。同时，建立院长负责制，明确院长选拔任用制度、任职资格和条件，建立问责机制。加快推动公立医院去行政化，逐步取消公立医院行政级别，严格执行医院财务会计制度和内部控制制度。 　　一、医院内部控制的概念及作用 　　医院内部控制，是指医院为了实现其经营目标，保护各项资产的安全完整，保证医院财务信息的真实可靠，确保国家相关法律法规的贯彻执行，通过建立和完善医院内部的一系列制度、方法与措施的总称。 　　医院内部控制在医院的经营管理中占据着举足轻重的地位，主要表现在：规范财务部门的各项工作，确保财务信息的真实完整；有效控制医院的经营活动，纠正失误和弊端，防止出现偏差；保护医院各项财产物资的安全完整，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为；促使医院管理层和有关人员贯彻执行国家方针、政策，为审计工作提供良好的基础，降低医院成本费用，提高医院的经济效益和社会效益。 　　二、医院内部控制要素 　　为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，2012年11月29日，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。 　　医院内部控制要素，与企业内部控制要素基本一致，主要分为以下五部分。 　　（一）控制环境 　　控制环境是医院内部控制要素的基本组成，它提供了医院的整体框架以及组织纪律，塑造了医院的文化，并且影响了医院所有员工对于内部控制的认识程度。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 　　（二）风险评估 　　企业在生产经营过程中会面临来自其内部或是外部的各种风险，随着我国市场经济体制以及医疗卫生系统改革的不断深化，各类医院正在逐步转型，医院在经营过程中也会像企业一样，面对来自各方的压力，因此医院必须对这些风险加以重视，并且正确评估其所面临的风险，采用适当的措施规避或分散风险，以及动态监控风险的变化，实时采取行动。 　　（三）控制活动 　　管理的控制职能是对绩效进行衡量与矫正，以确保企业目标以及为实现目标所制定的计划能够得以完成。计划与控制这两项职能是密不可分的，离开了控制，再完美的内部控制制度也无法得以实施，控制存在于企业经营过程中的任意一个环节，任何阶层以及职能中也都离不开控制。 　　（四）信息与沟通 　　医院在其经营过程中，将计算机技术应用于管理所建立的信息系统，是医院进行信息收集、传递以及沟通的主要工具。不仅处理医院内部产生的信息，同时也与外部进行沟通。通过沟通，员工们不仅了解了自己在医院内部控制实施过程中所应承担的责任，同时还能够与患者、政府有关部门、药品供应商等一系列利益相关者进行很好的交流。 　　（五）监控 　　内部控制系统一旦建立并且运行，其顺利实施需要严格的监控手段。由特定的人员在特定的时间，对医院内部控制系统进行评价，既有动态的持续监控，还要做到对于重点环节、重点人员的个别评估，以确保医院内部控制的有效实施。 　　三、现阶段我国医院内部控制存在的问题 　　（一）控制环境不理想，内部控制意识淡薄 　　首先，内部控制是医院管理的重要内容，而由于我国医院的公益性质，医院长期没有对成本约束的要求，也不需要追求高额的利润，医院享受着国家的各种补贴，长期处于“安逸”的状态，所以使得医院有关人员特别是会计人员缺乏内部控制