后营改增时代建筑业税务风险管理的全面应对图文.pptxVIP

01关于建筑业营改增目录02建筑业营改增政策建筑业营改增面临的问题CONTENTS03建筑业营改增风险管理和建议04PART关于建筑业营改增ONE营改增的背景生产型增值税(不允许固定资产抵扣) (一) 1994年，分税制改革我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制； (二) 2004年，东北三省装备制造转型试点2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改革的试点工作（二）2009年，设备、车辆全国范围可抵扣2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于自2009年1月1日实施。（三）2012年 “营改增”全面开展在上海试点，开始了营改增大潮。经过四轮营改增的推进，已经有三加七的行业纳入营改增范围。消费型增值税(允许固定资产一次性抵扣)收入型增值税(固定资产按照折旧逐步抵扣)2016年5月1日建筑、地产和金融全面“营改增”营业税VS增值税点击添加文本价格是否含税的区别点击添加文本税金是否进入成本的区别增值税与营业税的区别是否会导致企业重复征税的区别点击添加文本税制要素的区别点击添加文本营业税VS增值税项目营业税增值税纳税人认定不区分一般纳税人与小规模纳税人区分为一般纳税人与小规模纳税人计税方法应纳税额只与收入相关既取决于收入（销项税额），也取决于成本费用（进项税额）发票管理不区分专用发票与普通发票，发票不作为扣税凭证，开具和取得要求较低区分专用发票与普通发票，增值税专用发票作为进项税额的扣税凭证，发票的开具和取得要求较高纳税地点劳务发生地机构所在地点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本进项税额抵扣1、必须是一般纳税人 ,小规模纳税人无税款抵扣权。2、进项抵扣需要取得合规票据。3、进项税票认证后才可以抵扣；4、认证是有期限的，取得进项票后180天内认证；5、认证后做增值税留抵处理， 留抵税款结转无时间限制；6、使用过的固定资产、 旧货无法开具专票。进项税额抵扣7、海关进口增值税专用缴款书 可以抵扣, 180天抵扣；8、农产品收购凭收购普通发票抵扣;9、留抵税也不构成企业所得税意义上的资产。清算或者转为小规 模纳税人时留抵进项税不能转出作为存货（转出必须与认证的存货是配比的）。10、增值税的进项抵扣是汇总抵扣，并不是明细对应抵扣。11 、选择简易征收入的老项目取得的增值税进项不得在新项目中抵扣营业税VS增值税进项税额抵扣PART关于建筑业营改增政策TWO增值税税率建筑业征收总结?适用税率11%?包清工、甲供材、老项目可以选择简易征收?提供件数服务预收工程款纳税义务是收到预收款的当天?一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税，按照总分包差额的2%在建筑服务发生地预缴，向机构所在地进行申报。?一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，采用简易征收，或者小规模纳税人，按照总分包差额的3%在建筑服务发生地预缴，向机构所在地进行申报。?境外建筑劳务免税?试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。建筑业增值税 纳税人：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。一般纳税人未达到销售额标准纳税人如拥有固定生产经营场所、会计核算健全，能提供准确税务资料的纳税人可向主管税务机关办理一般纳税人资格登记；如满足一般纳税人的标准而办理资格登记的，将被税务机关按适用税率计算销项税额，而且进项税额不得抵扣；除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。不动产抵扣问题如何操作: 1、哪些范围: 直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 2、什么标准: 5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于上述增加不动产原值超 过50%的， 可以抵扣。 3、哪些内容:构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫　生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、 智 能　化楼宇设备及配套设施。 不动产抵扣问题如何操作: 4、抵扣操作: 60%的部分于取得扣税凭证的当期抵扣；40%的部分为待抵扣进项税 额，当月起第13个月抵扣。（会计意义上达到固定资产标准的） 5、申报规定; 申报时应据实填报