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浅析往来账款存在问题及对策 　　摘要往来账款是企业资产、负债的重要组成部分。随着市场经济的发展,企业往来账款越来越多,这样不仅增加企业资金占用,降低企业资金使用效率,使企业效益下降,而且会虚增或虚减企业当期利润,会计信息失真,从而影响会计信息使用者决策的正确性。本文以介绍往来账款为基础,并分析往来账款中存在的问题以及存在这些问题的原因,相应针对这些问题提出对策。 　　关键词往来账款原因控制对策 　　中图分类号:F23文献标识码:A 　　 　　1 引言 　　 　　往来账款是企业与客户和供应商之间的贸易往来,记录企业应该付供应商多少款,应该收客户多少款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款,根据其基本性质可以分为两大类,应收款类和应付款类。随着经济的发展,社会竞争越来越强烈,企业为了扩大市场占有率,越来越多的运用商业信用――赊欠来进行促销,必然产生一些往来账款业务。市场的信用危机又使得企业间的往来账款的比重越来越大,这样不仅造成企业资金周转困难、现金流量不足,而且也使企业会计信息失真,给企业的生产经营背上沉重的包袱。加强企业往来账款的管理,对减少企业资金占压,创造一个良好的企业内部经营环境是很重要的。 　　 　　2 往来账款管理中存在的问题 　　 　　2.1不定期对账 　　一些企业因为不重视对往来账款的管理,疏于对往来账款的管理,不能做到定期与有关单位核对账款。有的企业即使是与相关单位对账,但没有形成有效的对账依据,缺少延续性。这样以来,随着时间的推移,往来账款的账目、金额有增无减,使得往来账款账目不清、金额大、时间长,情况越来越严重,为以后的催款、清理带来困难。 　　 　　2.2不及时清理 　　有些企业期末没对往来账款进行检查、清理,导致有些名存实亡的往来账款长期挂账,如有些无法收回的应收账款没确认为坏账损失,不需要付债务不及时做营业外收入等,这些都导致往来账款账目混乱。 　　 　　2.3利用往来账款调节利润 　　利用往来账款调节利润也是往来账款中存在的问题。一些企业为了逃避企业所得税,收到的款项不确认为收入,计入应付款项;故意多提坏账准备,以加大费用,减少利润或为了提高利润,应该计提坏账准备却不提。一些企业职员为了个人的利益,不真实的反映往来账款,以改善企业利润。这些都是违法国家会计制度的。 　　 　　2.4往来账款处理不规范 　　往来账款的分类不准确,明细科目设置不合理,往来账款之间不按业务实质记账。例如:企业没有正确的运用往来科目将与正常经济业务有关的往来账款计入相关科目;往来账款的二级科目中使用“其它”等一些没有明确特指的对象,无法判断其往来账款核算的正确性;将无法查清的不同账户的应收账款与应付账款余额对冲。这些都会对往来账款的管理造成影响。 　　 　　3 往来账款管理中这些问题存在的原因 　　 　　3.1企业负责人不够重视 　　从目前企业来看,企业负责人没有认识到往来账款的重要性是导致往来账款对账不定期、清理往来账款不及时的主要原因,没有认识到往来账款的重要性表现在以下几个方面,例如:没有将往来账款中的应收类款项与企业的资产联系起来,没有将往来账款中的应付类项目与企业的负债联系起来,没有对应收款项进行重要管理;财务管理意思淡薄,对会计工作关心不够,特别是以前的往来账款企业负责人不管,使得往来账款无法查清。由于一般新官不理旧账,导致往来账款中挂账余额越来越大,拖欠时间越来越长。 　　 　　3.2企业内部控制制度不完善 　　首先,由于企业经营管理及财务管理的原因,有些不属于往来账款项目,也体现在往来账款中,造成往来账款混乱。其次,某些企业职员为了自己个人的利益,只管自己任务完成,采取赊销、回扣的方式完成自己任务,使得企业往来账款上升。而对于这部分的往来账款,企业没有要求相关职员全权负责追款,导致往来账款给企业经营管理背上了沉重的包袱。 　　企业各部门间往来账款核算不规范导致往来账款混乱,如一级生产部门和二级生产部门之间半产品的核算、产成品生产部门与半成品生产部门的核算等。这些内部控制制度的不完善给利用往来账款调节利润提供了机会。 　　 　　3.3有关财会人员素质较低,会计业务不规范 　　企业会计人员不能严格遵守财务制度,将本来应放在“收支”科目核算的业务放在“应收款项类”和“应付款项类”科目中核算,记账不准确、不及时、不完整,使得往来账款混乱、账目不清。 　　财会人员置职业道德和工作原则不顾,只会看企业负责人的意识行事,给企业带来损失,也给往来账款的管理带来了很多问题。极少数财会人员利欲熏心、知法犯法,利用工作的便利和企业管理的漏洞,通过往来账款进行犯罪活动,给企业带来损失。 　　 　　4 解决往