浅析房地产企业土地增值税税收筹划.docVIP

浅析房地产企业土地增值税税收筹划 　　【摘 要】房地产行业税负重是众所周知的，而土地增值税作为房地产企业需缴纳的重要税种之一，其税负的高低直接影响企业经营利润。随着国家对房地产行业的调控力度与日俱增，房地产行业利润越来越薄，土地增值税的筹划对减轻房地产企业税收负担，释放资金压力起着举足轻重的作用。本文论述了土地增值税的概念，强调土地增值税筹划的重要意义，指出土地增值税筹划中存在的问题，提出加强土地增值税筹划的建议。 　　【关键词】房地产行业土地增值税税收筹划 　　土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋。土地增值税按30%～60%四级超率累进税率进行征收，由增值率确定相应税率。凡事预则立，不预则废。作为房地产企业最重要的税种之一，企业对土地增值税筹划的重视显得尤为重要。 　　一、房地产企业土地增值税税收筹划的意义 　　1.有利于提高房地产企业的利润空间及财务管理水平 　　土地增值税实质上是房地产企业的一项经营费用支出，直接影响企业的利润，企业通过对土地增值税进行合理筹划，可减少税费支出，提高房地产企业的税后利润空间，从而有效释放资金压力，实现企业税后利润最大化。 　　房地产企业财务人员在土地增值税筹划中起着至关重要的作用，财务人员既要熟知会计准则、会计制度，更要了解及学习时时变化的税收政策，并运用到现实工作中，做到知行合一。在土地增值税筹划过程中，房地产企业财务人员不断学习税收知识、积累工作经验、掌握更多的土地增值税筹划方法，为提高企业的财务管理水平奠定了基础。 　　2.有利于房地产企业更好适应纳税环境 　　由于税法规定形式大于实质，特别是目前我国现行税法具有税种繁多、纳税环节众多、计税复杂等特点，如果企业不对税法相关知识进行系统学习并合理纳税筹划，将产生无法预见的纳税支出和重复纳税的现象。进行合理的土地增值税筹划，能使房地产企业更好的适应纳税环境。 　　3.有利于企业降低税收风险。 　　有些企业的整体税收意识薄弱，误将偷税、漏税理解为合理避税，使企业面临较大的税收风险。通过对土地增值税的筹划，企业财务人员及高管势必会大量收集相关税收政策，认真阅读相关税法并运用到开发过程中，这将大大提高企业的整体税收意识，在整个开发过程中各个部门按筹划方案进行，正确有效的税收筹划像一个指南针，引导企业向正确的方向前行，有效避免误闯税收“红灯”的情况，从而大大降低企业的税收风险。 　　二、房地产企业土地增值税税收筹划存在的问题 　　1.缺乏土地增值税税收筹划意识 　　由于土地增值税清算时点一般在开发过程后期，税收筹划意识较弱的企业很难意识到土增税筹划的重要性。有的企业拿地时尚未配备财务人员，未进行合理的规划，开发中后期才意识到土地增值税带来的资金压力。而此时很多成本费用已生成或沿用一些不恰当的财务处理方法，财务人员也无力回天。房地产企业前期对土地增值税筹划的不重视，无疑对后续的财务工作产生不利的影响，造成土地增值税筹划存在不可估量的风险。 　　2.财务人员对土地增值税筹划不够专业 　　房地产企业财务人员对土地增值税筹划没有概念，对相关的税收政策理解得不够透彻，而且缺乏培训机会，财务人员只能摸着石头过河，走一步看一步，导致土地增值税税收筹划无从下手。 　　3.可扣除项目严重不足 　　房地产企业为能及时获得心仪的土地，往往疏于对相关土地进行详尽的了解，比如地块是否有合法发票，地块的青苗补偿以及拆迁补偿款是否有相关的凭证支撑等。房地产企业的上游供应商多为小企业或个人，没有专业的财务人员，加上房地?a企业业务人员不具备良好的税收意识，经办人员对取得凭证持随意态度，往往先斩后奏，无法提供合法有效的抵扣凭证，导致企业的可扣除项目严重不足，严重缩小了土地增值税的筹划空间。 　　4.房地产企业缺乏与税务机关有效沟通 　　房地产企业在进行土地增值税税收筹划过程中，企业未积极与税务机关进行有效沟通，信息局限于自己的圈子或某些法规，无视地方政治及经济因素，房地产企业对土地增值税的筹划进行“闭门造车”。这样筹划出来的方案即使企业内部通过，税务机关也未必认可。 　　5.房地产企业对税收筹划方案执行效果差 　　房地产企业土地增值税税收筹划方案通过后，并未做到事中控制与及时跟踪。实际执行结果与税收筹划方案有较大的偏差，导致税务筹划只流于形式，难以落到实处，到最后不了了之。 　　三、加强房地产企业土地增值税税收筹划的建议 　　1.注重员工培训，加强企业全员税收筹划意识 　　（1）房地产企业的高管必须有良好的税收筹划意识，只有高管大力支持，土地增值税的筹划工作才能得以顺利展开。房地产企业应对全员进行前期税收相