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构建核算数据集中背景下新型央行事后监督模式 　　摘 要：近年来，人民银行会计核算方式逐步向数据的全国集中，由此带来的会计风险的重大变化对事后监督工作定位、理念、方法、手段等带来全方位的影响。本文研究了当前情形下央行事后监督存在的弊端，初步提出应与之匹配的事后监督模式，并提出适应中央银行核算数据集中模式的事后监督工作模式转型的建议。 　　关键词：数据集中；风险导向；监督模式 　　中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2015）04-0060-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2015.04.13 　　从二十世纪九十年代以来，中央银行会计核算经历了从手工核算、单机版计算机核算、会计集中核算到全国数据集中核算的发展阶段。从1995年以前的中央银行采取手工的核算方式，到1995―2002年间中央银行采取单机版的会计核算系统进行会计账务的核算模式，再到2002年开始推广的会计核算“四集中”系统和2005年以后以中央银行会计核算系统（ABS）为代表的集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统上线运行，这些核算模式逐渐实现了各中心支行对全辖核算业务的集中监督。直到2005年以后，以中央银行会计核算系统（以下简称ABS）为代表的集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统上线运行，央行的会计、国库业务核算实现了地市级集中，货币发行业务实现了省级至全国集中。但由于以往不同核算方式在对风险控制等方面均存在局限性，发展中央银行会计核算数据集中模式势在必行。 　　一、中央银行核算数据集中模式的特点和优势 　　2012年以后，中央银行逐步进入了全国数据集中核算阶段，随着ACS和TCBS两大核算系统的相继推广运用，人民银行会计、国库和货币发行三个核算专业，均已构建起全国层级数据集中的核算方式，核算部门的账务处理逐步实现了电子化、自动化、标准化和智能化。中央银行核算数据集中模式的特点决定了它的优势，主要体现在三个方面： 　　（一）会计管理更加有效 　　中央银行核算数据集中模式下，会计核算模式由全国分散型变革为全国“一本账”。总行设立一个业务处理中心， 与支付系统“一点接入、一点清算”，各分支机构营业网点负责审核凭证并上传凭证影像，以间接参与者身份通过中心办理与其他单位的资金往来业务，账务处理采用“一记双讫，原子交易”的业务处理规则，自成体系，自求平衡。这种模式实现了会计业务统一处理、数据集中存储、信息共享使用，减少了会计核算层级，缩短了会计管理路径，有利于推动构建基层央行“大会计”管理模式，实现更高效的会计管理[1]。 　　（二）重要业务处理更加灵活方便 　　中央银行核算数据集中模式对会计核算业务流程作了全面改造，从设计理念到处理模式均发生了根本性变革，实现了会计核算业务的标准化管理。如在ACS系统下对金融机构存款准备金的管理这一重要职能进行了改进，对金融机构存款准备金的管理实行日、周、旬、月或自由设置多个考核周期的考核，满足了货币政策部门对准备金考核周期的不同要求。TCBS系统下，各级国库预算收入不再层层报解入库，上下级国库之间也不再进行资金汇划，各种原始信息一经录入提交，资金将直接计入账户，实现了税款直达，预算收入的“零在途”。 　　（三）监督体系相对更加完善 　　ACS系统下配备事后监督子系统，实现了多项实时监督功能，实现了对各系统参数、账务参数调整情况的实时监督。TCBS系统下国库监督暂时恢复了手工监督，但目前山东辖内借助TCBS数据集中的优势，正在试点运行配套版本的国库事后监督系统[2]，通过技术手段弥补监督漏洞，将在现有条件下难以实现有效监督的业务（如参数监督等）纳入监督范围，强化监督过程的控制。此外，山东辖区还自主开发并推广了单机版货币发行业务监督系统，初步实现人工与计算机结合监督模式，进一步提高了监督效能，更好的保障了人民银行会计核算的资金安全。 　　二、中央银行核算数据集中模式下的风险特征 　　中央银行会计核算风险不仅是人民银行各类会计核算业务产生经济损失的可能性，也与人民银行的内外部生态环境、管理控制系统、核算业务特点等密切相关。在中央银行核算数据集中模式的背景下，导致风险产生的诱因增多，风险种类多样化，事后监督的需求明显增加，要求对风险控制能力进一步增强，实现实时监督、风险性监督与合规性监督相结合，构建与中央银行核算数据集中模式相适应、相匹配的监督工作体系。 　　（一）基于不同诱因的会计核算风险 　　1.会计系统的更迭推进带来的风险。中央银行核算数据集中模式下，TCBS、ACS等会计核算系统不断更新换代，推动了会计核算效率的提高，同时也带来了一定的操作风险。一是在系统上线初期，由于会计人员对新系统、新流程不适应、操作不熟练、知识掌握不全面、业