浅谈我国开征社会保障税模式选择.docVIP

浅谈我国开征社会保障税模式选择 　　[摘 要]开征社会保障税有利于提高社保基金的征收效率，扩大保障范围，提高基金的使用效率。因此，在我国构建和谐社会，注重社会公平的大环境下，尽快开征社会保障税具有重要意义。本文将从社会保障税公平收入分配的作用出发，强调我国开征该税的必要性，并着重探讨社会保障税的模式选择，如保障范围与纳税人、税目和税率、筹资模式、税收征管与运营等方面的设定。 　　[关键词]社会保障税 公平 模式选择 　　 　　作者简介：王娅岚 ，1984，10，女，籍贯：河北沧州，单位：四川大学经济学院，财政学专业在读硕士研究生，研究方向：产权理论与财政制度研究。 　　 　　当前，我国社会保障制度建设不尽如人意，存在社会保障的覆盖面较窄、资金缺口逐年加大，征收管理体制不健全等问题。可以说，现阶段社会保障的供给与城乡居民的需求严重不相适应，也与国家财力的持续高速增长也明显不一致。因此，目前的这种以征收社会保险费为主的社保基金筹资模式迫切需要改革。 　　而从国际经验来看，开征社会保障税可以有效地做到“应收尽收”，成为社保基金的主要来源。有了充足稳定的资金来源，才能保证“建立健全与经济发展水平相适应的分层次、广覆盖的社会保障体系”。所以，尽快推进社会保障的“费改税”，对于我国加快完善社会保障制度，构建和谐社会具有非常重要的现实意义。 　　 　　一、开征社会保障税与公平收入分配的关系 　　 　　为了更好地揭示这二者之间的关系，笔者引入了社会保障制度这一中间桥梁，通过分析它与公平收入分配，社会保障税两两之间的关系，来揭示开征社会保障税对公平收入分配的重要意义。 　　（一）社会保障制度与公平收入分配的关系 　　市场经济天然地追求效率，而社会保障则天然地追求社会公平。社会保障制度是否完善是衡量收入分配制度是否规范的重要标准。我国经济已经高速发展了30年，也积累了大量的财富。但在人民收入有了普遍提高的今天，仍有很多人没有享受或者享受得较少改革开放带来的成果。在劳动力供大于求的情况下，低技术含量的就业者在激烈的竞争中，拉大了与高收入阶层之间的收入差距。以基尼系数值来判断，尽管不同学者由于使用数据不同而计算出来的数值有所不同，但总的看，我国城市居民收入差距的基尼系数已达到合理值的上限，在0.4左右，而且这还是在各种岗位外收入、非正常收入难以准确估计的情况下做出的，如果把后者也算上，则计算出的实际基尼系数肯定要更大一些。[8]面对巨大的生存压力，部分低收入者仇富心理严重，针对富人阶层的泄愤行为，甚至是暴力犯罪事件层出不穷。 　　鉴于此，我国提出了建设社会主义和谐社会的目标，即建立一个“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会”。其中，公平正义和安定有序两个目标的实现，必然要求社会分配的公平公正，要求政府更加关注社会弱势群体和生活困难群众，为他们提供最基本的生活保障。而社会保障制度就是政府落实再分配政策的主要措施，是弱势群体的保护伞，对于保障人的基本生存权、缩小收入分配差距至关重要。 　　（二）社会保障制度与社会保障税的关系 　　既然有巨大的社会保障的需求，那么就需要巨额的社会保障金来支持。我国推行社会保障制度的时间不长，经历了从国家保障向社会保障过渡的历程，转轨过程中在职职工缴纳的保险金需要支付改革前没有缴纳保险金的退休职工的养老金，这样从改革的一开始就背上了沉重的负担。而且，近年来征收保险费存在着社会保障的覆盖面较窄、个人账户亏空、就业问题突出、管理体制不健全等诸多问题。可以说，造成上述问题最根本的原因就是社会保障事业缺乏足够的资金支持。面对人口老龄化趋势加剧和社保基金缺口逐年加大的双重压力下，现行社会保障制度及社保基金筹资模式存在的问题凸显，迫切需要改革。 　　结合国际经验，社会保障税已成为开征此税的国家社保基金最主要的，也是最稳定的来源。尽管有学者认为社会保障税的筹资功能有限，不能从根本上解决社保基金入不敷出的问题。[9]但是可以肯定的是，征收该税可以遏制当前社会保险费征缴过程中大量存在的无故拖欠、少缴、漏缴等行为，增强筹资的强制性和刚性，做到“应收尽收”，将应该征缴的社保基金收缴到位，借以保障公民的基本权利。 　　（三）社会保障税与公平收入分配的关系 　　通过以上的分析，我们可以得出这样的结论：经济发展到较高水平，社会便开始回归对“公平”的关注，重视收入分配，特别是再分配的公平。而社会保障制度的实行，正是人们解决如何公平地进行收入再分配这一问题的制度创新。随着社会保障制度的发展，提供的保障范围越来越大，保障水平越来越高，对社会保险金的需求也就越来越多。为了解决资金缺口的问题，部分发达国家开始征收社会保障税，以求用法制来规范社保基金的筹资与运营过程。因此，开征社会保障税可