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浅谈对企业内部会计控制制度建设思考 　　 摘要：随着中国加入WTO已经将近6年，中国政府对世界的承诺在一步一步的兑现，社会主义市场经济越来越完善，企业制度也越来越规范。但是在某些企业内部，会计造假，财务报告失真等违法违规的现象还时有发生。这对于政府保证国家的方针政策与财政法规在企业内部的贯彻执行，保证财产物资的安全完整，保证会计信息的真实性和完整性具有重大影响。?? 　　关键词：企业内部会计制度；原理；关系；作用 　　 　　一、引言 　　?? 　　企业内部会计制度，是指各企业根据国家会计法律、法规，再结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。建立健全企业内部会计管理制度,是贯彻和执行国家会计法律、法规,保证企业会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作,强化会计监督的重要手段。随着改革开放，加入WTO等一系列与世界接轨的举措，我国的会计管理体制也已经发生了翻天覆地的变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以具体准则和会计基本准则为指导，并由企业自行设计内部会计制度的管理体制。但同时也存在着许多问题。?? 　　 　　二、企业内部会计制度存在的问题 　　?? 　　1、部分企业未制定内部会计制度?? 　　部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。 企业在设计内部会计制度时, 应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下, 结合企业具体情况, 建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中,应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序, 以指导企业会计实践, 保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度, 具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点, 有利于加强日常会计工作,提高经济效益。?? 　　2、部分企业缺乏相关的专业人员和会计人员素质有待加强?? 　　从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员缺乏相关知识与技能,企业内部会计制度实务与经济管理的要求存在较大差距。部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，无原则地顺从领导意图办事，造成会计信息失真、财务报表被歪曲等。有些领导为在任期内出“成绩”而弄虚作假；有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标；部分企业领导者试图通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务必须解决的问题。?? 　　3、内容设计不全面,账务处理程序欠规范 ?? 　　从目前会计制度设计实务看, 企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定, 忽视会计核算和监督方面制度的制定。目前大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度，甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度, 因而造成会计核算行为的随意性。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资料不清、债务不实等，如此等等。 ?? 　　4、内部会计控制制度建设滞后不能适应新的经济情况?? 　　互联网迅猛发展，会计电算化越来越普及，电子商务迅速兴起，对内部会计制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看，面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。由于内部控制制度建设的滞后性，经济生活当中出现了一些新问题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。此外，犯罪手段智能化。犯罪分子能熟练运用高科技手段进行犯罪活动，犯罪金额增大，少则几万元，多则几百万元，犯罪年龄日趋低龄化、女性化……这些人大多受过高等教育，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难度加大。?? 　　 　　三、改进企业内部会计制度的对策?? 　　 　　1、加强法律法规执行力度，从源头上抓内部控制。 ?? 　　国家颁布了《内部会计控制规范》，《内部会计控制规范》明确规定“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”它有力地保证了在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使会计核算的全过程得到有效的质量保证。同时加强对内部会计行为主体“人”的控制，把