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浅谈营改增对邮政业影响 　　摘 要：从2014年1月1日起，邮政行业纳入“营改增”试点。“营改增”税制改革对邮政业的经营造成的影响是多方面的，直接影响企业的利润和管理模式。文章剖析了邮政业“营改增”税制改革的主要进程与内容，针对“营改增”税制改革对邮政业的影响 ，提出行之有效的对策和建议。 　　关键词：“营改增”；改革 　　中图分类号：F235.7 文献标识码：A 文章?号：1008-4428（2017）06-67 -02 　　一、邮政业“营改增”税制改革的主要进程与内容 　　“营改增”是我国税收制度的一次重大变革，也是我国市场经济发展完善的重要体现，其目的是消除制约服务业发展的税收制度障碍，同时在总体上减轻生产性服务业相关产业链的税收负担。“营改增”的推广可以有效地减轻企业税收负担，引导企业稳定发展，有效促进经济结构调整。这个变革对于传统的邮政企业是一次重大的挑战。自邮政业纳入“营改增”试点范围起，对邮政的影响历经三个阶段： 　　第一阶段，从2014年1月1日起，根据《关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2013]106号文件，邮政行业纳入营改增试点。江苏邮政采取汇总缴纳方式缴纳邮政业务增值税，月度预征率为1%。具体方式为：市县局每月初，按上月应税收入的1%进行预缴，省公司每季度与省国税进行全省汇总清算，按清算结果补缴。具体税率影响：1.邮品销售业务和纪特邮资封片业务营业税制收入下按3%税率交税，“营改增”税率为11%；2.报刊发行业务在营业税制下70%免税，“营改增”后全部免税；3.部分代理业务，如车险、短信业务，营业税制下按销售额5%缴税，在“营改增”后免征增值税。按照第一阶段“营改增” 政策，纳入邮政业“营改增”范围的主要有邮品销售、函件、包裹、报刊等业务，其中仅有集邮品销售和纪特邮资封片业务需要缴纳增值税，其余全部免税。分销业务与其他商品销售业务属原增值税业务，不纳入“营改增”范围。 　　第二阶段，2015年6月1日起，根据《中国邮政集团公司关于印发中国邮政包裹快递业务改革方案的通知》（中国邮政〔2015〕199号），包裹快递业务进行全环节结算，包裹快递业务增值税率6%。 　　第三阶段，2016年5月1日起，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），代办电信、代收费等代理业务、房屋出租业务纳入“营改增”范围 。代办电信、代收费等代理业务收入适用税率6%，属地缴纳；房屋出租收入适用税率11%，属地缴纳。根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收暂行办法》，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 　　财税[2016]36号文件中对邮政服务做出了详细严谨的界定，邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 　　（一）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无人名和地址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。 　　（二）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 　　（三）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。另外，国家税务总局对邮政服务的免税业务做了明确的规定，财税[2016]39号中规定，邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税；财税[2016]83号中规定，自2016年1月1日起，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，在营改增试点期间免征增值税。 　　二、“营改增”税制改革对邮政业的影响 　　“营改增”前，营业税只是影响业务和企业的盈利，体现为单点影响，企业经营中较少考虑营业税因素。“营改增”后，增值税将成为企业生产经营的有机组成部分，贯穿企业生产经营全过程，业务部门对税的关注必不可少。邮政业“营改增”税制改革对邮政业的经营造成的影响是多方面的，直接影响企业的利润和管理模式，具体表现在税收负担、业务毛利、税务管理等方面。 　　（一）“营改增”可降低邮政企业税收负担 　　邮政营改增后，邮政纪特邮票发行、报刊发行、部分代理业务收入全部免税，集邮品收入税率由原营业税制下的3%上升到增值税制下的11%；包裹快递收入由原来的免税业务变为增值税率6%。总体看，增值税制下税负较营业税制下有所降低。以江苏邮政某市公司为例，2016年应税收入17902万元。营业税制