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浅谈营改增对铁路企业合同管理影响 　　中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）2-000-02 　　摘要 国家税务总局、财政部经由国务院批准，在2011年联合下发了营业税改征增值税试点方案，即“营改增”，这项新政策为铁路企业管理带来了新的契机与挑战。在现代企业管理中，合同管理必不可缺，能够对企业税款缴纳及承担税负产生直接性影响。由此可见，“营改增”之后，怎样提升铁路企业合同管理力度，有效防范涉税风险，成为重点内容。本文对此进行探讨。 　　关键词 营改增 铁路企业 合同管理 　　营业税改增值税试点的实行，对铁路企业有着重大影响，尤其是在税率变化、企业内部管理方面，涉及到合同管理、涉税管理以及财务管理等。在此环境下，铁路企业应当积极把握契机，尽可能的改进、完善企业内部管理制度，以此实现涉税风险的降低。企业管理中的核心内容之一即为合同管理，其能够对企业税款缴纳和承担税负产生直接性作用与影响。企业只有加强合同管理，才能防范涉税风险，维护企业利益。 　　就合同管理而言，可以合同签订的时间顺序对合同管理模式进行划分，事中管控模式占据主导，事前防范与事后应对处理为辅助。 　　一、合同签订前的风险防范 　　（一）资信审查 　　合同承办部门是合同责任主体，签订合同前应当做好市场分析和合作对象的尽职调查，审查对方的主体资格、资质、资信、经营状况、履约能力等情况，查验对方提供的与签订合同有关的证照，包括“三证合一”后的营业执照、资质证书（国家规定必须取得的）、资信证明、相关行政许可决定书或认证证书（国家规定必须取得的）、法人代表身份证明，以及代理人的授权委托书等。同时留存加盖对方单位公章的相关证照复印件和授权委托书原件，以便备查。必要时，应当到有关部门进行调查核实。 　　客户的资信状况不是一成不变的，而是随着时间的推移而不断变化，也不能将对方以往的资信状况视为当前的资信状况并以此作为决策的依据，要及时更新资料，重新调查后才能对对方当前的资信状况做出准确的评价。 　　从合同签订角度来看，“营改增”会直接影响到服务提供方的纳税人性质，除此之外，来自于服务提供方的增值税专业发票也可以作为进项税额抵扣。因此，签订合同前时还需要审查对方提供增值税专用发票的情况，确定其增值税一般纳税人的性质，利用抵扣增值税进项税节约成本、降低税负。 　　（二）规范合同文本及条款 　　凡有示范合同文本的，应当优先采用，并按照示范文本的标准填写。如无示范合同文本，合同的起草工作应尽量由己方或己方为主承担。合同文本要做到权利义务明确、内容合法可行、文字表达准确、格式整齐规范。除双方法定代表人（负责人）或者委托代理人签字以外，还应当加盖双方单位的合同专用章和骑缝章。不得使用单位行政公章或财务印章。 　　二、合同管理的事中管控 　　（一）财务人员审核要点 　　1.审核合同金额。首先，了解合同金额与资源项目的匹配程度，依据项目额度妥善控制合同金额，明确超出部分实行审批程序的状况；其次，核查合同正文中提及金额信息的准确性，包括金额与附件资料的一致性。 　　2.审核结算条款。首先，了解合同结算条例和企业信用管理规定的匹配程度，尤其是在管理要求方面，必须确立验收款、付款进度以及预付款项标准，审核合同结算方式是否符合企业相关规定并影响纳税义务发生时间等问题，若不符合，则加以改正；其次，核查合同正文中收款方账户名称和合同签订方名称的相同性，不包括委托第三方收款、或是总分公司收款等情形。 　　3.审核涉税事项。首先，审核各项条款与国家税收法律条例的匹配程度，了解其相符性，关注发票开具、合同中约定税负承担等事项的合法性；其次，保持签订合同中约定发票类别和业务性质、业务内容间的一致性，依据合作双方机构业务内容、所在地以及劳务发生地等进行审核。 　　（二）合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 　　1.增值税为价税分离税种，结合商业交易惯例可知，税款是交易价款中不可或缺的部分，就交易双方存在的增值税矛盾来说，可通过合同中确立交易价款性质的方式规避，即交易价款等同于含增值税价款。签订合同中的开票金额，可通过“价外费用”条款的设立确立额度，并给予相应补充，规范合同内容。 　　2.财税〔2016〕36号文件中提到：增值税纳税人因为应税行为发生，获取到的价外费用、全部价款，指的就是销售额。 　　（三）合同中对税率服务内容进行明确规范 　　同一家企业在营业税改增值税后提供的税率服务增多，甚至存在相同合同中税率项目多样的现象。在不同业务的兼?I方面，需要明确合同中各类税率项目的金额。其次，应当结合交易行为对具体服务内容进行描述和分项核算，以此规避税务风险及弊端。兼营税率与混合销售需要分别进行征收率或是不同税率销售额的核算，若为没