浅谈营改增税收政策对物流企业影响.docVIP

浅谈营改增税收政策对物流企业影响 　　【摘 要】经国务院批准，财政部、国家税务总局于2011年联合下发营业税改征增值税试点方案（简称“营改增”）。2012年1月1日，上海交通运输业和部分现代服务业成为营业税改征增值税试点，正式拉开货物劳务税收制度的改革的序幕。2012年8月1日起，国务院将扩大营改增试点至扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳（直辖市、计划单列市）10个省市，截止2013年8月1日，“营改增”范围推广已在全国范围内试行。 　　【关键词】营改增；物流企业；税负；利润 　　0 引言 　　增值税和营业税作为我国的两大税种，自从1994年税制改革以来，此两种税一直是并行征收的。营业税是按照企业营业收入，并且在每一个环节进行全额征税，前后环节所收的税款不可以相互抵减，流转环节越多，就造成越多的重复征税次数。增值税的特点是可以实现“道道抵扣”，就只在增值额上征税，可以把前道环节所收的增值税抵减，这样就避免了重复征收的问题出现。 　　物流业是集交通运输、仓储装卸、包装业配送业等于一身的一种复合型服务产业。如今，物流业作为国民经济的一个重要组成部分，物流企业的发展将对其他产业的发展有着很好的助推作用。 　　1 “营改增”解读 　　1.1 “营改增”主要内容 　　“营改增”试点主要包括：第一，“营改增”先在交通运输业（包括水、陆、空、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、物流辅助、文化创意、有形动产租赁以及鉴证咨询）生产性服务业进行试点开展；第二，在现行增值税的基本税率17%和低税率13%基础上，新增11%（交通运输业适用）和6%（部分现代服务业适用）两档低税率[1]；第三，试点期间，试点的行业原营业税优惠政策不变更，并根据增值税特点进行适当调整；试点原归属地区的营业税收入，在进行改征增值税后的收入依旧归所属地区；第四，增值税专用发票的产生，一般纳税人在试点中向试点行业购买服务取得的增值税发票，可按规定用来抵扣相关进项税额。 　　1.2 “营改增”思想原则 　　指导思想：支持现代服务业发展，促进现有经济结构，调整并建立健全有利于企业行业科学发展的税收制度。 　　基本原则：1）分步实施、统筹设计。正确认识与处理改革、发展、稳定之间关系，做到统筹兼顾型经济社会发展要求，结合当前实际需要，推行全面改革，科学设计，稳步推进。2）规范税制、合理负担，在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税[2]。3）多面协调、平稳过渡。要妥善处理好试点前后增值税与营业税政策之间的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的之间协调，健全第三产业发展的增值税管理体系，确保试点改革各项工作有序运行。 　　2 “营改增”对物流企业的重要意义 　　2.1 消除了双重增税 　　如今，物流外包成为物流行业发展的一大亮点，营业税的实施是多环节和全额下进行，即每次交易都须按其营业额交易所得税，但这样的纳税方式的结果是，交易越多，征税越多。物流企业抵扣不了外购燃料和固定资产增值税，就造成了增值税和营业税的双重增收，这对很多物流企业来说，是非常大的压力。为了了解决这个问题，很多企业用一种小而全、或大而全（即生产服务内部化，就是增设运输部门，提供产品的运输）的生产经营模式，这样的经营模式不理与物流企业的服务外包和专业分工。 　　在营业税改征增值税之后，企业纳税人就能有利地避免重复性纳税，进而减轻企业在税收上的负担，这有利于物流企业控制服务价格，同时也有利于物流业进行专业分工与协作，促进物流企业持续而稳足地发展，同时又能够推动物流和生产、商贸之间的双向互动发展。 　　2.2 降低了物流企业纳税上的难度 　　现在，“营改增”试点推广到全国。而在过去，我国企业的增值税和营业税是同时并存的，这种使得一部分交易难以进行界定，不但容易加大企业在纳税上的风险，还容易给税务收征管机关带来比较大的工作难度。 　　举个例子，在实际工作中，很多企业存在着混合销售与兼营等行为。大量企业的财务人员难以对单一型的混合销售与兼营等行为进行正确地区分。当物流企业有混合型销售行为，同时又具有经营行为时，财务人员想要正确地区分以上两者，可以说是难上加难。这是因为不一样的税种，其税率也不一样。假如企业无法做到正确纳税，就会让企业税负变得悬殊，这样就会产生极大的纳税风险[3]。在“营改增”出台之后，这一情况就再也不复存在了。 　　2.3 大大降低了物流企业的经营成本 　　在“营改增”进行试点进行之后，物流企业的经营成本和生存上的压力大大减小，具体表现在：首先物流企业以往包括修理与设备费、外购燃料费用等能够增够产生增值税值税的进项税额可以进行抵扣