浅谈营改增势在必行理由.docVIP

浅谈营改增势在必行理由 　　【摘要】营业税改增值税是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容，本文将营改增可能会带来一些影响作了简要阐述。 　　【关键词】营业税 增值税 改革 流转税 　　一、流转税的历史渊源 　　我国现行税制结构中，增值税和营业税是最重要的两个流转税种，两者分立并行。所谓流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物。其中，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税；增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税于1954年起源于法国，自开征以来，因其有效地解决了传统税种的重复征税的问题，迅速被世界其他国家采用。我国从1979年引入增值税，最初仅在上海、柳州等城市的机器机械等5类货物实行。1984年国务院发布增值税条例，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材乖12类货物征收增值税。目前我国增值税征税范围覆盖了除建筑业的第二产业，从1994年以来这样的税制安排适应了当时的经济体制，促进了经济的发展，同时为财政收入的增长发挥了重要作用。 　　二、营业税改增值税的目的 　　2012年10月18日，国务院副总理李克强主持召开扩大营改增试点工作座谈会，并在会上提出，推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，是以结构性减税促进稳增长、调结构的“关键点”，要根据国家和地方财力能力，逐步将营改增扩大到全国。这是中央高层对营改增试点的又一次表态。可以说，营改增的基本方向已经确定，未来我们要做的是尽快把此项改革推向全国全行业，实现真正统一的增值税制度。之所以改革如此紧迫，是因为目前局部地区、局部行业的改革，虽然取得了显著成效，但也造成了税制的复杂化，出现了许多不公平现象，只有通过全方位推进改革，才能消除这些问题。 　　在我国，增值税是最大的税种。从理论上讲，征收增值税最大的好处，是在为政府取得足够的财政收入的同时，让税收对经济发展产生的扭曲作用最小化，让税收回归其中性功能。税收的本质是为政府的公共产品和服务提供资金，但是我们过去数十年的计划经济体制已经把税收异化为调节市场的工具，通过税收的提高或降低，来抑制或促进某一个产业、企业的发展。营改增的方向就是让增值税在更大范围发挥它的中性作用，而不是调控作用，所以这是一项让政府之手退出的市场化改革。 　　实施营改增，是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施。通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产业层次从低端走向中高端；而且会促进一些研发、设计、营销等内部服务环节从主业剥离出来，成为效率更高的创新主体，实现主业更聚焦、辅业更专业。 　　三、营业税改增值税会遇到的问题 　　虽然中央已经加大了改革的步伐及力度，但在一段时间内很难将增值迅速应用到全国的各行各业，这样就会产生一些矛盾和问题。比如说税率问题、税基问题以及中央和地方的税收分配比重。 　　首先，若实行单一税率，让市场保持统一性，在我国现在看来还很难做到，过渡期实行多档税率征收也是可行的，但应尽量保持公平性减少税率的档次。 　　其次，增值税要想充分发挥它的功效，就必须实现全方位税基覆盖，也说是要求各行各业都实行增值税。增值税的核心特征是抵扣机制，只有将货物和劳务都作为计税基础，在计算应纳税额时才可以有效的抵扣，避免重复征税。如果上海等地长期试点，其他地区不跟进，就会导致大量企业主跑到试点地区注册企业并纳税，而实际经营却是在其他地区，这些非试点地区将面临税收流失问题。 　　第三，就是中央财政和地方财政的划分，在试点阶段，营改增的全部收入都归地方，但未来肯定要重新划分。营业税是地方税，而且占地方财政收入的比重较高；增值税是共享税，中央占75%，地方占25%。营业税改增值税之后，未来税收的归属问题现在还不明朗，全部归地方只是暂时之举，不可能一直如此，这也是营改增的一个重要不确定因素。到目前为止，央地的分享比重问题尚未真正明确。通过对以上问题的分析我们可以看出“营改增”虽势在必行，但也险阻重重。会有许多目前想不到的问题，但是改革之路必定是充满荆棘之路，只有在经历了各方面的考验后才能真正检验出改革的必要性及正确性。 　　第四，区域性政策导致与周边政策衔接不畅。营业税改征增值税试点先在部分地区部分行业进行，区域性优惠政策必然带来与周边地区政策衔接问题，造成资金流向试点地区。这次试点必然会形成税收洼地，市场资源配置趋于向试点城市流动。如何处理好不同地区之间的税制衔接、不同