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浅谈营改增对金融业影响及应对措施 　　[摘要]“营改增”是“营业税改征增值税”的简称，它作为金融税制改革的主要项目，通过健全税制体系，可以避免二次征税的不良现象，使我国金融的经济机构得到有效的调整与优化。虽然“营改增”在我国金融行业领域中已经全面的推行，但是营业税自身的所带来的问题无法避免：重复征税、增值税的问题。如何解决“营改增”产生的有关难题，这已经是金融领域普遍关注的焦点话题。2016年5月1日起我国全面实施“营改增”的税收改革，营业税退出了历史舞台，增值税将继续扩大改革适用范围。金融业作为这次改革涉及的行业之一，分析实施“营改增”带来的变化影响，将有利于金融业企业更好地制定对策，保证企业的经济效益。文章通过对营改增中的难点以及问题进行了深入地分析，并对其影响进行了深刻地探讨，并提出改进措施。 　　[关键词]营改增 金融业 影响 　　我国1994年实行财税体系的改革，确立了增值税和营业税并存的流转税制，对销售动产、提供加工修理的劳务征收增值税，对销售不动产、提供劳务、转让无形资产等征收营业税，这是与当时的经济社会发展相适应的。随着中国市场经济的快速发展和社会分工的进一步细化，增值税抵扣链条不完整导致的重复征税问题愈加突出，增加了企业发展和转型的负担。为解决这一问题，中央政府决定推行营业税改增值税的改革，近年来先后下发了多个重要文件，不断增加营改增的试点范围。自2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。 　　一、金融业“营改增”必要性 　　营业税以营业额全额为计税依据。根据纳税人提供各种应税劳务的收入全额计算缴纳税额，纳税人的经营成本和费用对税额不会造成影响，即纳税人经营成果与税额不会直接挂钩，使得营业税带来的税收收入比较稳定，是政府部门特别是地方政府财政收入的可靠源泉。营业税按照行业设计不同的税目和税率，实行比例税率课税，计算简便，征管成本较低。营业税按照不同行业设计不同税目和税率，税率的差别设计有助于影响经营者决策，调节商品和劳务的供给，进而协调行业的发展，促进国家相关宏微观政策的实施，营业税税基宽广，有效保障了地方财政收入；由于营业税规定相同行业统一实行相同的税率，则计税依据即营业收入相同税额也就自然相同。为了获取税后利润的最大化，纳税人会更有动机不断改进经营管理，做好成本控制。这样一来，形成了行业内部的竞争机制，行业整体的管理运营水平也逐步得到提升，经济效率也会提高。 　　各领域一旦实现了价值增值额，增值税原则上就会对所有货物和劳务普遍课税。国际上盛行增值税税率的单一性，在法律上平等对待一切商品和劳务。这种模式扣除了商品在以前生产或流通环节所承担的税负，避免了重复征税，税制上体现了合理负担的原则，可以更好地促进经营者投资决策和生产经营的专业化、社会化。增值税还同时兼容了所得税的分配属性。上文提到过，增值税的课税对象覆盖了工资、利息、利润、租金等所有体现增值特性的收入，而这部分收入恰好是个人所得税和企业所得税的征税对象，即增值税一方面课税对以营业收入全额为计税依据的营业税，不能抵扣纳税人外购产品和服务承担的税额，必定导致了重复征税的弊端。以银行业为代表的现代服务业由于技术管理的不断创新，业务呈现多样化趋势，行业的分工协作不断频繁，产业链也在逐步延伸，服务业经营业务所需要外购产品和劳务比例不断提升，营业税重复征税的劣势越发突出，不利于服务外包和社会化分工。 　　二、营改增的意义 　　对银行、保险业选择增值税简易计税方法，可避免在基本免税模式下运行、采取增值税一般计税方法进行征税在抵扣操作中的种种困难，只要确定适当的增值税征收率，就可以平衡改革前后的税负水平，不会对地方财政收入形成很大的冲击；至于对证券行业的“营改增”采取增值税一般计税方法进行征税，那么其适用税率不采用标准税率的可能性是很大的，很可能会在新设的低档税率中选择适用税率，这样对证券业也就不会形成很大的冲击。尽量使金融业总体税负有所降低，主营业务不同的金融行业税负趋于平衡，即使在改革试点中出现局部税负上升，也将会在改革渡过磨合期后回归合理税负： 　　一是将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通增值税抵扣链条，促进社会分工协作，有力地支持服务业发展和制造业转型升级。 　　二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 　　三是能够进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 　　四是可以创造更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结