税务筹划在浙江企业集团应用研究.docVIP

税务筹划在浙江企业集团应用研究 　　[摘 要]企业集团税务筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。改革开放以来，浙江在高度重视民营经济和民营四小企业发展的同时，十分注重大型企业集团的发展。除国有企业集团外，浙江私营企业集团发展也很快。这些企业集团的培育有利于全省经济结构的优化和产业升级等方面起到了很好的示范和带动作用。但是目前浙江企业集团的税务筹划水平还处于较低层次，影响了企业集团经济效益的提高。本文在阐述税务筹划概念、特征、原则等若干基本问题的基础上，分析浙江企业集团实施税务筹划的必要性和可行性，提出浙江企业集团税务筹划的具体实施策略，包括税负转嫁筹划策略、集团化重组策略、关联企业转移定价策略、利用当地政府优惠政策策略、租赁减税筹划策略等，并对浙江企业集团税务筹划的未来发展作出展望。 　　[关键词]浙江企业集团 税务筹划 实施策略 发展展望 　　 　　随着社会经济的高度发展，作为现代市场经济条件下企业组织形式的创新，企业集团成为符合产业结构调整和赢得规模经济效益的理想企业组织形式。在市场经济条件下，追求利益最大化是企业的最终目标。同时，市场经济更是一种法制经济，税收的无偿性决定了税款的支出是企业资金的净流出。因此，如何通过有效的税务筹划减少企业资金的净流出成了企业追求利润最大化的当务之急。本文试就税务筹划在浙江企业集团的应用问题作些探讨。 　　 　　一、浙江企业集团发展概况 　　改革开放以来，浙江在发展社会主义市场经济的过程中走出了一条具有浙江特色、符合浙江实际的发展路子。全省经济发展迅速，主要经济指标在全国保持领先地位，并成为全国经济增长速度最快和最具活力的省份之一。2005年，我省人均GDP达到3382美元，在全国各省区率先实现了人均GDP3000美元的跨越。农民收入连续22年位居全国各省区之首，民营经济综合实力指标连续8年位居全国第一。在高度重视民营经济和民营四小企业发展的同时，浙江省十分注重大型企业集团的发展。 　　早在2002年，浙江省人民政府就发布了《关于进一步培育和发展大型企业集团的若干意见》，将培育和发展一批具有核心竞争力的大型企业集团作为一项对浙江经济发展具有战略意义的工作。并将杭钢、巨化、省建设投资集团、浙江物产、广厦控股、万向、娃哈哈、UT斯达康通讯、华立、华东医药、雅戈尔、三星、波导、中华纸业、富邦控股、维科、镇海炼化、正泰、德力西、远东化纤、大东南、吉利、钱江、桐昆、横店集团、纳爱斯化工等26家企业集团纳入省政府重点培育发展的大型企业集团范围，使之成为行业和区域发展的龙头企业。 　　除国有企业集团外，浙江私营企业集团发展也很快。截止2006年8月，浙江已有私营企业集团928家。2006年全国民营企业500强中，我省有203家企业（集团）入围。 　　这些企业集团的培育有利于全省经济结构的优化和产业升级，在完善现代企业制度、建立企业现代管理体系、提升技术创新能力、创立知名品牌、形成自主知识产权等方面起到了很好的示范和带动作用，为促进我省经济持续快速健康发展作出了巨大贡献。 　　 　　二、浙江企业集团实施税务筹划的必要性 　　税务筹划是指经济实体（纳税义务人）在不违反税收法规的前提下，通过对经营和财务活动的事前合理筹划和安排进行的纳税方面的策划，达到减轻税收负担，实现纳税实体利益最大化为目的行为。企业集团税务筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。 　　就政府而言，税务筹划是国家税收调控职能的需要，有利于完善税制，促进税法大额不断完善；就企业集团自身而言，企业集团税务筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨练，尤其是税务筹划方面已经领先一步，然而在我国，税务筹划却没有被完全普遍接受，许多企业并不理解税务筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税漏税，除此之外，理论界对税务筹划的重视程度也不够。这就要求国内不论中小企业，还是大企业要尽快掌握税务筹划方面的技能。 　　 　　三、浙江企业集团实施税务筹划的可行性 　　国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待的，对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税，往往存在多个可选择的方案。企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。 　　国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上