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管控模式变革责任行为与财务绩效关系研究 　　摘要：企业社会责任对企业的发展越来越重要，企业社会责任行为不仅仅表现为慈善、环境保护等，还包括对消费者负责的企业质量管控行为。不同的管控模式的社会责任行为表现会有较大差异，进而企业财务绩效也有所不同。文章基于利益相关者理论，以同仁堂为例本文研究管控模式变革过程中以消费者利益保护为核心的企业管控行为变化与财务绩效的关系，研究结果表明从短期来看，良好地履行社会责任会因为牺牲资源而影响财务利润，但从长期来看，有利于提升品牌形象和消费者认可度，对财务绩效有正效应。 　　关键词：管控模式；利益相关者；社会责任行为；财务绩效 　　一、 引言 　　根据利益相关者理论，企业的社会责任行为体现在对股东、消费者、员工、供应商、政府、公众等群体的责任（Hill Jones，2010），不同的利益相关者影响不同。作为企业的构成部分，下属单位的行为会对企业社会效应产生极大影响，不同管控模式下影响也会有所不同。企业对下属单位不同的管控模式成为企业社会责任履行程度的重要行为。本文将以中国北京同仁堂（集团）有限责任公司（以下简称同仁堂）清理加盟店为例，分析管控模式变革的社会责任行为与财务绩效的关系。 　　二、 相关研究回顾及研究问题 　　企业社会责任行为影响着其财务绩效。社会责任应该考虑到盈利、守法、合乎伦理和支持社会等因素，即社会责任包括经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任（Carroll，1979）。作为反映企业声誉的重要指标之一，短期内，企业社会责任履行越好会导致企业财务绩效提升；长期来看，优化企业社会责任可以引起第三个会计期间内的销售回报率的上升（Ruf et al.，2001）。企业在履行社会责任时往往会付出不小的成本，表面上看付出的成本没有直接的收益且使账面价值降低，实则将促使企业在其他多个方面实现更多收益进而使财务绩效提高（赵大淇，2014）。总体来说，财务绩效较好的企业往往在社会责任方面的投入力度超过财务绩效较差的企业（潘煌双、姚瑞红，2008）。而关于如何履行社会责任也成为企业经营和学术界探究的一大争议话题。从利益相关者角度来看，企业的社会责任应该体现在员工、环境、社区、股东、消费者、政府等角色方面，而企业对消费者的社会责任行为将会直接影响到企业的经济利益（Hill Jones，2010）。针对不同利益相关群体的社会责任行为对企业绩效的影响存在差异（傅鸿震，2011）。 　　管控模式是因集团对下属企业不同的集分权管理的一种管控策略（赵亚辉，2011），体系较为复杂，涉及到企业的治理结构、企业的组织框架以及集团的资源分配方式、权责体系与参与流程等，管控模式是为企业的战略目标而服务的（徐政旦，1992）。从集权程度来划分，管控模式主要分为财务管控型、战略管控型和操作管控型（汪小山，2009）。其中财务管控型主要根据投资回报率来对子、分公司监督和管理；战略管控型则从战略上支配和控制子、分公司的重大决策和活动，较少参与日常经营；操作管控型是集团对子、分公司的日常经营活动进行集中管理和控制。这三种管控模式的分权程度逐渐降低，战略管控型模式的典型代表之一为加盟店，企业为了实现快速扩张占领市场往往会采取低成本的加盟店经营模式授权相关的机构和子分公司使用自身品牌开展加盟店（Goold et al.，1994）。然而由于疏于对加盟店日常经营的管理，各加盟店品质又参差不齐，有些尽管做到了形式上的加盟但内部经营和管理与被加盟企业理念不同，再有某些加盟商以加盟品牌为幌子售卖自己的产品甚至欺骗消费者，加盟店的不良经营往往会造成社会责任事故，给企业品牌带来损害，直接体现为对消费者社会责任的缺失并影响业绩。基于已有的损失，企业对加盟店进行整顿、改造以及危机公关，考虑到沉没成本，企业多数采取的策略就是转加盟店为直营店，亲自参与和控股店面以实现直接管理维护品牌形象进而提升业绩，直营店则偏向于操作管控型模式（宋国梁，2008），日常经营活动直接受到集团的控制，能有效参与管理直营店（张文魁，2003），同时企业会依据已发生的事故和措施效果变革其未来的管控模式以防范社会风险，而这种管控模式变革下的社会责任行为实际上是基于消费者已有的消费风险而采取的为实现消费者消费保障的措施，目的在于保障消费者利益。 　　然而，企业负责任的管控行为是否能对企业的财务绩效产生显著的影响呢？以往的文献中只关注了一般的社会责任行为对企业财务绩效的影响，鲜有从管控模式的角度，以消费者为利益相关群体的社会责任行为研究，本文将以同仁堂为例探讨和分析管控模式的变革对财务绩效的关影响。 　　三、 同仁堂管控模式变革及其财务绩效 　　1. 事件回顾。同仁堂是北京市政府授权经营国有资产的国有独资公司，是我国最大的中成药生产经营企业，主要业务涉及现