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论承兑汇票管理中风险及控制措施 　　摘要：随着公司的发展壮大以及承兑汇票的优势显现，分子公司承兑汇票数量和金额越来越大，同时，在进行承兑汇票审计过程中，我们发现承兑汇票管理中存在诸多缺陷和不规范，管理中的潜在风险较大。本文根据近年来从审计中发现的问题，结合内外部的承兑汇票案例、分子公司的情况和承兑汇票管理的环节，给出了收取、保管、使用环节的风险控制措施，以充分发挥承兑汇票优势，控制和降低承兑汇票管理中的风险，避免给公司带来损失。 　　关键词：承兑汇票 风险 措施 　　一、承兑汇票及分类 　　（一）承兑汇票概念。我国的《票据法》第十九条规定：“汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时，或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。”承兑，即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中。 　　（二）承兑汇票分类。汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票的承兑人为银行。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑期限最长不超过6个月。商业承兑汇票的承兑人为商家或个人。商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。商业承兑汇票业务付款期限最长不超过六个月。商业承兑汇票风险远远大于银行承兑汇票风险，商业承兑汇票到期时，如果承兑人资金紧张或者诚信缺失等，将面临无法承兑的风险。 　　二、承兑汇票基本情况 　　（一）承兑汇票的优势。一是对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。二是对于买方来说，利用远期付款，以有限的资金购???更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。三是相对于贷款融资可以明显降低财务费用。四是相对于贷款融资来说，其办理更快速、灵活、方便。五是相对于应收账款来说，其杜绝了应收账款的坏账风险。 　　（二）承兑汇票的劣势。一是对于承兑汇票出票人来说，银行可能拒绝办理或者提高办理承兑汇票的保证金。二是对于承兑汇票持有人来说，无法立即得到货币资金，如急需资金则要办理贴现，支付高额贴息。三是承兑汇票涉及环节和对象多，各环节均面临着不同的风险。近年来的承兑汇票纠纷案件增多，且案件审理周期长、难度大，可能给企业带来重大损失。四是商业承兑汇票可能面临到期时承兑人无法承兑的情况，从而给持有人带来损失。 　　（三）公司承兑汇票业务情况。鉴于承兑汇票的优势较多，近些年国家货币政策收紧，经济形势下滑，且公司经营规模不断扩展，笔者所在公司及分子公司均涉及承兑汇票业务，个别分子公司的承兑汇票金额巨大，如2012年公司公布的年度报表显示，合并应收票据8亿元，应付票据6亿元。 　　三、承兑汇票管理中的风险 　　承兑汇票尤其是因销售业务收取承兑汇票到最终承兑汇票到期顺利托收结束，中间面临着较多环节、较长时间，如果承兑汇票收取、保管、使用环节中的某个环节出现风险，将可能给企业带来重大损失。 　　（一）收取环节风险。对于承兑汇票持有人来说，第一个环节就是收取环节，也是承兑汇票的入门关，承兑汇票能否正常使用，关键在于第一关“收取环节”的审核，具体来说，承兑汇票收取环节面临以下风险： 　　1.收到的承兑票据为不合格承兑汇票。收取环节面临的最大风险便是收到的承兑汇票为无效票据，这样的承兑汇票将会给公司带来人力、物力方面的浪费和损失。一是收到的为伪造、变造、克隆、虚假承兑汇票。二是收到的为无效票据，主要表现为：票据要素缺失；出票人的签章与出票人名称不一致；票据金额、日期、收款人名称有涂改现象；票面记载到期日早于出票日；大小写金额不一致；付款期限长于6个月。三是收到的承兑汇票为权利障碍票据，主要表现为：票据正面或背书人签章栏注明“不得转让”字样的票据；已做成“质押背书”的票据；已被人民法院公示催告的票据；背书栏已记载“委托收款”字样；可能无法承兑的商业承兑汇票。 　　2.收到的承兑汇票存在瑕疵。收取环节面临的其他风险主要是收到的承兑汇票存在瑕疵，这样的承兑汇票在之后的背书转让、贴现、到期承兑环节中将给公司增添麻烦，造成贴现、到期承兑无法实施或者实施时间被拖延，甚至给公司带来损失。 　　一是收到的承兑汇票存在重大瑕疵，主要表现为：票据有污迹造成正面要素或反面背书难以辨认；汇票票面有破损或撕裂；被背书添加或涂改，有错字、漏字、自造字现象；背书或骑