解析营改增为会计核算工作带来影响.docVIP

解析营改增为会计核算工作带来影响 　　摘要：“营改增”是我国税收制度改革的重要标志，其在完善我国税务制度的同时，也为推动国家经济发展发挥了重要的作用。笔者结合实践工作经验，先阐述了自己对“营改增”的认识，之后分析了“营改增” 为会计核算工作带来的影响，最后对“营改增”背景下的会计核算工作提出建议。 　　关键词：“营改增” 会计工作 核算 　　纳税是每个公民的基本义务，随着我国经济的不断发展，税务改革正在逐步进行，以便为我国经济发展提供最有力支持。从目前来看，我国最具标志性的税制改革就是营业税改增值税，其虽然在短时期内会对原本缴纳营业税的纳税人带来一定的振动影响，但从长远来看其不仅维护了纳税人的利益，还为我国经济的发展与进步提供了重要支持。为了能够尽快适应“营改增”所带来的挑战，会计人员必须要对核算工作的原有程序予以调整，以便帮助企业更好的适应“营改增”后的税收制度，为企业的长远发展提供支持。 　　一、“营改增”概述 　　“营改增”是我国税务部门对将营业税改为增值税工作行为的简称，其是我国税务模式改变的一个重要标志。在我国传统税务征收过程中，税务部门根据纳税人生产、经营行为的不同，将税收种类分为营业税与增值税两种，其中第二产业当中除建筑业外，所有行业均需缴纳增值税，第三产业当中的大部分行业需缴纳营业税。从当时的国内经济发展来看，此种税务制度非常适用于市场，并且起到了良好的作用。但在我国经济快速发展的今天，此种税务制度逐渐出现了“水土不服”的情况。具体表现在两套税收制度并行，不仅会对增值税作用产生限制，而且还会对第三产业的发展产生不利影响，这对于我国经济发展与进步极为不利，因此对两套税制予以改革，实现营业税改增值税是我国税务制度发展与进步的必然举措。 　　二、“营改增”为会计核算工作带来的影响 　　（一）对现金核算与利润核算的影响 　　在“营改增”制度实施前，企业在进行现金与利润核算过程中，一般多会将关注度放在成本、收入和营业税三大方面。再加上企业营业税会与现金流之间的负相关性，因此企业多以先缴税后追平的模式来进行营业税的缴纳，这使得许多实际纳税水平无法达到预先缴税程度的企业在现金流和利润方面都会受到影响。当“营改增”之后，企业是在先获取利润的基础上再进行税款缴纳，这种缴税行为直接避免了企业“预缴税而追不上”的尴尬境地，这在企业现金流上提供了一定的保护，并在此基础上保护了企业的利润。 　　（二）对成本核算的影响 　　“营改增”政策实施以后，企业的成本核算方式发生了明显的变化，其需要以不含税价款的方式来对成本予以计算，以便获取利润。但由于不同企业在开具发票能力上有所差异，因此他们在进行抵扣时也会出现差异，这对一些开据发票能力较低的企业相对不利，这类企业以小微企业为代表。另一方面，对于一些人工成本比例较大的企业，其在材料、设备的采购过程中，成本无法通过进项税发票来予以抵扣，在这一定程度上会增加企业税负。 　　（三）对收入核算的影响 　　在施行营业税税收政策时，企业的收入是根据实际收入的多少，通过收支差额与税率的相乘来予以计算的。当实施“营业税改增值税”后，税务部门新增进项税、销项税科目，企业在进行缴税时，必须要根据对缴税阶段内，销项科目与进项科目之间的差额的计算，然后在应缴税率当中将销项税金扣除，完成税费缴纳。这在一定程度上，更为客观的以企业利润为基础来进行税费计算和收取，实现了对企业利益的保护。 　　（四）对票务管理的影响 　　“营改增”实施后，购买者在抵扣税额时可以使用企业增值税专用发票。基于这种情况，政府部门加大了对专用发票的管理力度，避免产生违规现象，而对于企业涉及的增值税发票，要严格管理，确保发票开具的时间和印章是真实的，避免产生不必要的风险。 　　三、“营改增”背景下会计核算工作的应对建议 　　（一）调整完善企业纳税筹划工作 　　在“营改增”背景下，企业要生存发展，就要及时的转变思想，全面分析“营改增”为企业会计核算工作带来的影响，并对纳税筹划工作进行统筹规划。传统企业财务管理模式中企业的涉税职责完全由财务部门承担，而“营改增”后的新形势下，涉税职责要由多个部门共同分担，其中包括财务部门、营销部门和维护部门等。涉税基础工作管理直接关系到企业的法律风险和缴纳增值税金额，因此要提升涉税基础工作的管理能力，明确会计核算流程，完善会计核算方式，同时要特别注意进项税专用发票的检查和抵扣环节的管理工作。 　　（二）提升涉税人员综合能力 　　“营改增”背景下企业的内外环境发生了根本性的转变，这对企业涉税人员提出了更高的要求。要求其以饱满的状态参与到各项工作中，不断的提升自身的服务水平和综合能力，通过不断的宣传和专业知识的培训，使涉税人员更全面的掌握“营改增”的改革内容。强化涉税人员的风险意识和服务