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论县级供电企业管理层规范运作框架构建 　　摘要：从发挥内部审计在企业管理中的参谋和咨询职能出发，以风险导向审计的视角论述了县级供电企业规范化管理与企业风险防范之间的关系，进一步对在县级供电企业实施规范管理的意义进行了深入的分析。通过对中国南方电网下属子公司规范化管理特征的探讨，以管理层为切入点，分析了当前县级供电企业规范管理存在问题的矛盾根源，提出了管理层的规范运作是整个规范化管理体系建设的中心问题。基于这样的分析结论，提出以授权、分权、行权、考评以及它们对应的管理模块，作为构建县级供电企业管理层规范运作框架的核心内容，从框架构建的目的、原则、结构三个方面提出了县级供电企业管理层规范运作的基本框架，并建议以条例或手册的形式作为这一框架的载体。 　　关键词：风险导向审计；县级供电企业；管理层；规范运作框架 　　作者简介：符???红（1969-），男，贵州贵阳人，贵州电网公司安顺供电局总会计师，高级经济师；骆华（1971-），女，贵州安顺人，贵州电网公司安顺供电局审计部主任，高级会计师。（贵州#8194;安顺#8194;561000） 　　中图分类号：F270.7#8195;#8195;#8195;#8195;#8195;文献标识码：A#8195;#8195;#8195;#8195;#8195;文章编号：1007-0079（2011）03- 0090-03 　　 　　县级供电企业规范化管理是指在母公司的经营理念下，为实现企业集团一体化管理的战略目标而实施的一种管理模式，具有执行性、格式化的特征。①在县级供电企业规范化管理体系中，如何抓住中心，找准矛盾的焦点，提高管理效能，保障规范化管理体系的正常有效运行是内部审计发挥参谋和咨询职能的重要内容，同时也符合风险导向审计的基本要求和目的。风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，是通过分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，将内部审计的剩余风险降至最低水平。 　　2003年10月新发布的《国际设计准则200：财务报表审计的目标和一般原则》中，将审计风险定义为“重大错报风险×检查风险”。在这一风险导向审计模型中包含了三个风险内容，其一是企业固有风险，主要指管理人员综合素质、行业环境、易受损失等导致的风险；其二是企业内部控制风险，即企业各类交易存在错报，内部控制又未能防止、发现或纠正的风险；其三是审计过程中应该发现而未能发现的检查风险。 　　县级供电企业开展规范化管理可以降低企业固有风险和控制风险，同时，风险导向审计又为实施规范化管理提供了保障和监督机制，进一步引导县级供电企业的规范化管理走向深化，并强化规范化管理的流程和措施，因此，规范化管理与风险导向审计属于并行不悖的一对管理范畴。努力发现县级供电企业管理中存在的主要风险点和风险源，是风险导向审计的基本工作出发点。 　　从哲学的观点看，人是事物中最积极和能动的因素，企业规范化管理要承认被管理者的主体地位，因而，县级供电企业管理人员特别是主要责任人的认识、行为和制度框架等要素的规范程度即是规范化管理体系中重要的一个环节。对于县级供电企业管理层来说，也就是承认其具有一定的“自由裁量权”，但必须从属于母公司管理体系，其目标要服从和服务于母公司的战略目标和经营理念。为此，“自由裁量权”是否规范运行，不仅是整个规范化管理体系的重要内容，也是审计监督的重要对象。 　　权力的授予、分配、运行和考评构成了管理层规范运作的主线索即权限结构，②与其相对应的关系对象是目标、权责关系、内部控制以及绩效评估这四大基本事项，是风险导向审计最重要的关注点。因此，本文从风险导向审计的角度，审视和探讨县级供电企业管理层规范化框架的建设问题。 　　一、开展县级供电企业规范化管理的意义 　　对县级供电企业开展规范化管理意义的认识高度和深度，就县级供电企业的内部审计过程而言，一定程度上决定了审计工作规划的起点高度和审计动力要求。 　　1.县级供电企业规范化管理是实现经济发展与社会和谐的一项基础工作 　　电力企业是国民经济的基础产业，同时还承担着重大社会责任和政治功能。县级供电企业作为母公司的基层企业，直接面向社会公众，它是母公司或者说是党和国家意志实现的平台和载体之一，并通过这个平台为社会提供最广泛的终端服务。这种服务的质量直接关系到经济发展和社会民生，于是它就承载了重要的社会责任乃至政治责任，这是由电网企业的性质决定的。从这个意义上看，搞好县级供电企业的规范化管理，更好地服务经济和社会发展，对中央负起切实的责任，为地方经济建设和社会发展搞好服务，无论站在何种高度去认识都不过分。 　　2.规范化管理是大型企业集团一体化管理的重要手段 　　现代大型企业集团，管理