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论企业税收筹划现状与建议 　　【摘要】在当前市场经济的时代大背景下，企业发展的最根本的目标就是能够取得较高的利润来加快企业前进的步伐，而税收筹划作为财务中重要的一环，通过会计要素、税率和税基等多个方面，对企业进行全面的税收规划和调整。它对企业的经营管理和发展计划有着积极的作用。本文主要通过对杭州遥知公司的税收筹划现状进行分析，并提出合理的建议。 　　【关键词】税收筹划 现状成因 解决措施 　　一、税收筹划的概述 　　（一）税收筹划的定义 　　税收筹划又称合理避税，在税收法律允许的调控范畴下，合理行使自己的权利，对企业的运营、资金流动提前计划和布置，合理利用税收的惠利政策，进行谋划和对策，以达到减轻税负目的的一项筹划活动。 　　税收筹划的目的不仅仅是为了减轻税负，更是为了企业日后的全面发展。通过合理的目标规划，找准企业的优势??扬长避短，构建企业文化，培养专业人才，共创企业的美好前景，但对于企业的税收筹划，必须建立在合法化、合理化的基础上。它也从不断地实践经验中，创造价值，实现企业自我文化价值。 　　（二）税收筹划的作用 　　税收筹划作用在于，减少企业税收、降低税率、延长纳税期，更大限度地使更多资金富余，投入发展建设。纳税筹划过程中，需要对企业经济的各个方面提前进行科学有效地安排，统筹兼顾，趋利避害，企业经营管理才能得到有效提升。既要熟悉企业经营状况，关注企业财务收支，项目研发，及时调整各项数据，提供最准确的数据报表，也要与时俱进，实时关注税务情况，为企业提升价值。 　　（三）税收筹划的重要性 　　税收筹划被许多发达国家所采用，但是对中国等一些发展中国家以及不发达地区来说较为陌生，发展迟缓。原因是国内大部分企业都认为这些是偷税漏税的行为，也是不道德的行为而不屑用之以及由于建设较晚而导致的税务代理机制和税收制度的不完善，当然也有一些公司为了能够少缴税而对财务报告进行隐晦的造假而实现公司经济利益的最大化。 　　二、企业税收筹划的现状及问题 　　杭州遥知网络股份有限公司（以下简称遥知网络），是互联网增值服务提供商。主要从事大数据平台的管理、互联网增值服务平台和应用软件的设计、开发、运营，属于提供现代服务业的一般纳税人。 　　2015年遥知网络的业务发展迅速，收入稳步上升，从小规模纳税人发展为一般纳税人，增值税税率由3%调至6%。一般纳税人进项税额可以抵扣销项税额，适用于业务量大的企业。且企业进项可抵扣税额大于税率差额，又满足一般纳税人标准。遥知网络在2015年发展成为一般纳税人，这有利于减少企业的税负。 　　公司发展规模扩大，进项税能够进行抵扣的金额上升，一般纳税人需要缴纳的税负减少，税负利率也相应减少。当增值税的税收负担减小，与之成正比的城建税等税金及附加也相应的变化。此项税收筹划合理合法，同时可以节约税款，有利于企业发展运行。 　　遥知网络主要业务，从事互联网增值服务平台，其实收入与费用是相对的。收到上级渠道的收入将会是企业对下级渠道的成本、费用的支出，主要有维护渠道的费用以及公司日常运营费用组成。收入、费用、利润是税收筹划的主要依据之一。 　　（一）收入来源单一 　　由于遥知网络正处于起步阶段，企业发展模式仍在规划。但收入来源过于单一，主营业务收入的信息、技术服务费即为企业所有收入。收入全额计入纳税基础范畴，缴税基数大。缴纳税金时，无法为企业减少税负。 　　企业收入来源单一，对于企业发展而言，有很大的经营风险。遥知网络所处的行业属性，主营业务收入极易受到技术、产品更新的影响。一旦同行业的更新产品技术，信息服务、技术服务收入将会受到不小的影响。收入来源单一既不利于税收缴纳，也不利于企业自身发展。 　　（二）费用支出过多 　　企业起步阶段，各项费用支出未进行合理分配，导致年末计算整合后的费用支出超过预期范畴。非成本性费用支出较大，税金支出过多，造成资金损失。企业在维护公司之间的合作关系时支出的业务招待费超出的金额约14.3万元，向上调增所得税年度纳税额，导致企业要交的所得税税款上升。因未进行税务筹划，导致税款征收时，缴纳税金增加。 　　税金经过税收筹划后，缴纳额度较之前有所降低。企业现阶段的税收筹划应该及时调整。年初制定的预算表，大致确定企业当年的经营项目以及收入成本、部门费用消耗。尽可能调控财务收支，合理进行税收筹划。 　　（三）相关财务人员职业素质、能力较低 　　目前由于公司正在起步发展阶段，资金较少，没有高薪聘请专业财务主管的经济能力，招聘的都是拥有从业证的会计人员，他们没有较强的法律、财务等方面的综合能力，不能对公司的税收规划提出创造性的建议和意见。 　　三、企业税收筹划的建议 　　（一）收入多元化 　　当前，遥知网络的收入主要为主营业务收入，收入来源单一。若企业稳步上升