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银行内部管理控制制度方面存在问题和解决途径 　　摘 要:文章对巴林银行破产案情况进行了简单介绍,简要地分析了巴林银行破产的原因,认为内部财务控制不力、人事问题处理不当是这个世界性大银行破产的主要原因,并在此基础上提出了解决银行内部控制制度方面存在的主要问题的措施。 　　关键词:内部控制 内部控制制度 财务控制制度 人事控制制度 　　 　　本文对巴林银行破产案情况进行了简单介绍,并简要地分析了巴林银行破产的原因,认为内部财务控制不力、人事问题处理不当是这个世界性大银行破产的主要原因。 　　 　　一、管理控制制度的定义 　　 　　内部控制的定义有很多种不同的说法,本文采用学者张先治的定义:“管理控制制度是在组织目标和战略选择的基础上为保证组织战略及其目标实现的各项规章制度的总称。管理控制制度主要包括:财务控制制度、人事控制制度、采购控制制度、营销控制制度、生产与技术控制制度和成本控制制度等。本文主要从财务控制制度和人事控制制度分析巴林银行内部控制存在的问题及解决途径。 　　 　　二、巴林银行内部控制制度控制方面存在的问题 　　 　　(一)财务控制制度方面 　　1、内部牵制制度。这是为了维护公司资产的完整,确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制、评价而指定的制度、组织、方法和手续的总称。该制度应该贯彻机构分离;职务分离;钱账分离和业务处理程序化、制度化的原则。建立内部牵制制度,必须对某些不相容的业务进行分离,使之分别由两个以上工作人员担任,以便相互核对、相互牵制、防止舞弊。所谓不相容业务,指集中于一人办理时发生差错或舞弊的几率就会增加的两项或几项业务。最典型的如经管现金和银行存款的出纳与负责总账登记的会计,就属于不相容业务分离的例子。在新加坡,里森既是期货交易部经理,又是清算部经理,自己监督自己,自然给了里森瞒天过海的机会。 　　2、财产清查制度。企业应定期清查财产以保证账实相符。要重视对账工作,无论是内部的,还是外部的,覆盖面要全面,不能留有死角。巴林银行总部对88888账户高达5000万英镑的错误账户余额竟然熟???无睹,长期不予检查核对,致使里森有恃无恐,胆子越来越大,如果及早发现就不会产生那么大的亏损,巴林银行也不至于倒闭。里森谎称花旗银行有5000万英镑也没有派人上门核对,留下巨大隐患。这就提醒我们在平时的自律监管以及其他各项检查中,无论是存款账户还是非存款账户,无论是信贷类资产账户还是非信贷类资产账户,都要认真检查核对,千万不能走过场,做到将发生案件的苗头消灭在萌芽状态。 　　3、财务报告与财务分析制度。财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的书面文件,包括资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表和财务情况说明书。财务分析是以财务报告为基础,采用因素分析法、比较分析法等方法对企业的变现能力、营运能力、盈利能力和偿债能力进行分析,并提交分析报告以评价过去,衡量现在和预测未来。但是巴林银行恰恰忽视了这方面的控制。巴林银行懂事长彼得巴林曾经在1994年3月有过一段评语,认为资产负债表没有什么用,因为它的组成,在短期内就可能发生重大的变化。对资产负债表不重视的巴林懂事长付出的代价之高,也实在没有人想象得到。 　　 　　(二)人事控制制度方面 　　1、授权分权方面。现代金融企业规模不断扩大,环节日益增多,业务纷繁复杂,因此,高级管理层必须将事、权进行合理划分,对下级授权、分权,规定各级人员处理某些事物的权力。在分权范围内,授权者或分权者有权处理有关事物,未经批准和授权不得处理有关的经济业务,把各项经济业务在其发生之际就加以控制。同时,权责挂钩,有多少权力就要承担多大责任。这样事事有人管、事事有专责、办事有标准、工作有检查,从而对各项经济业务进行控制。巴林银行倒闭案中,里森能够严重越权操作,显然与这种控制失灵有关。 　　2、不合理的薪资结构。里森1993年的年薪大约5万英镑,但是奖金接近10万英镑。到了1994年,由于“业绩”优秀,奖金升至13.5万英镑。奖金是其工资的两倍还多。科维尔的年薪虽然不超过10万欧元(合14.57万美元),但如果表现优秀也会收益丰厚。在交易员行业,资历较浅的交易员大约获得2%的分红收入,高级的交易员甚至达到15%,平均水平约为5%,亏损则没有分红。高额的业绩奖金对交易员涉足风险更大的交易活动产生了相当大的激励作用。不合理的薪资结构让交易员有了违规操作的心理动机,不合理的职权划分为交易员提供了违规操作的现实条件,二者同时存在肯定对内部控制形成严峻挑战。 　　3、雇员对银行的忠诚和责任感是银行赖以生存的必要条件。银行人事管理的内容之一就是培养员工尤其是那些掌握银行命脉员工的忠诚和责任感。很显然,里森是缺乏忠诚和责任感的。当他手中