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谈营改增对广西物流业影响 　　内容摘要：营业税改征增值税（简称“营改增”）是国家税收政策的重大调整，也是物流业面临的一个新课题。本文针对目前“营改增”税收改革的热点问题，在分析了广西现代物流业发展现状的基础上，通过分析广西物流企业征收营业税存在的主要问题，阐述了“营改增”对广西物流业的影响。 　　关键词：营改增 广西 物流业 　　随着我国政治、经济形势的发展，税收制度也经历了一个曲折的过程。1994年的税制改革中，全面改革了流转税制，当时执行的是以增值税为主体、消费税和营业税并行的内外统一的流转税制。同时还改革了企业所得税和个人所得税，特别是对资源税、特别目的税、财产税和行为税做了大幅度的调整。2003-2008年的税制改革中，在遵从“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则的基础上，有关部门积极稳妥地推进了税制改革。主要体现在两个方面：一方面是基于经济结构调整的各税种改革；另一方面是加强与改善民生的税制改革。2008年以来进行了新一轮的税制改革，以经济结构调整、加强与改善民生和统一税法适用为指导思想，我国进一步开展了一系列的税制改革，包括统一税法适用的税制改革、基于经济结构调整的各税种改革、优化产业结构和促进节能减排的税制改革、加强与改善民生的税制改革，以及目前正在施行的营业税改征增值税的税制改革等。 　　物流业作为复合型服务产业，是国民经济的一个重要组成部分。对广西物流企业而言，属于此次“营改增”的试点范围。那么，广西物流企业能否实现改革目标，其最关心的问题就是如何减轻税负。 　　“营改增”的背景 　　我国财政部、国家税务总局于2011年11月17日正式公布了“营改增”试点方案，而率先开展“营改增”的上海也从2012年1月1日起开始进行试点改革，同年7月，“营改增”试点范围扩大到北京、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省等8个省（直辖市），要求各省（直辖市）在规定的时间内完成新旧税制转换。2013年3月7日，广西启动了“营改增”的前期准备工作。 　　“营改增”后，对于一般纳税人而言，交通运输业税率由现行的营业税率3%改为增值税率11%，税率增加了8%；部分现代服务业由现行营业税率5%改为增值税率6%，税率增加了1%，而部分现代服务业中的“有形动产租赁服务”由现行营业税率5%改为增值税率17%，税率增加了12%；对于小规模纳税人而言，交通运输业中的试点行业由现行3%的营业税改征3%的增值税，税率不变。部分现代服务业试点行业由现行5%的营业税率改征3%的增值税率，税率下降了2%。 　　广西物流业征收营业税存在的问题 　　（一）税目设置和税率规定不合理 　　根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（下文简称《通知》）的精神，具体适用税率如表1所示。 　　从表1可以看出，运输、装卸、搬运、仓储、租赁和代理中同一物流行业内的不同企业却适用不同税率，造成税负不公。另外，《通知》规定，各环节紧密联系，不可分割，若人为地将各环节割裂开来，势必对物流企业的一体化运作、功能整合和服务延伸方面产生负面影响。 　　（二）重复征税现象严重 　　物流企业缴纳的是营业税。通俗地讲，如果某一产品2000元，生产商销售时已经缴纳了营业税，假设购买者再次销售时卖出2500元，购买者计算缴纳的税金仍然按照2500元计算，那么他买来的时候2000元缴纳的税金不予抵减。从而造成重复征税，这就会导致物流企业交易次数越多，重复征税现象越严重。 　　（三）服务贸易出口业务税收负担重 　　一些大型物流航运企业，在开展国际航线的业务时，按照现行税法的规定，其国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票是不允许抵扣的，这样就难免使物流服务征税被内部化，这样会使企业税收负担加重，尤其是本身税负就很高的企业更将是雪上加霜。 　　“营改增”对广西物流业的影响 　　（一）物流企业总体税负下降且部分企业税负可能上升 　　“营改增”对物流业税收的影响主要体现在：一定程度上消除了对过去营业税重复征税的缺点，工业企业生产的产品进入流通领域，从批发销售到零售，涉及每个流通环节将需要支付的税费，而现代的物流企业专业分工更细，专业分工细会产生更多的流通环节，营业税征收不能实行抵扣制度，增值税只需要对流通企业的增值额部分征税，相对营业税而言，增值税更加公平合理。有关机构测算表明，“营改增”全面实施后，大致可以使物流企业的实际税负降低一倍，对广西物流业来说具有重要的现实意义。 　　本次“营改增”不等于减税，属于结构性减税，总体税负下降，部分企业可能会增加税负，对于大型物流企业货物运输业务从过去征收3%的营业税调整为征收11%的增值税，不难看出，其税率有较大幅度的增长。物流企业最基本的业务―货物运输劳务，在“营改增”之后，其劳务成本中实际可抵