风险型量本利分析模型建立.docVIP

风险型量本利分析模型建立 　　［摘 要］ 在传统的量本利分析中，一般先假定销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本中的某几个参数保持不变，然后再进行分析，因此，这种量本利分析为一种无风险的确定型分析。但在实际工作中，这些参数受很多因素的影响，企业外部市场环境和企业内部因素的变化都会导致产品的销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本发生变化，在分析某些因素时假设其他因素不发生变化是不现实的，因此，在这种情况下，有必要进行风险型量本利分析。 　　［关键词］量本利分析；蒙特卡罗模拟；风险型 　　［中图分类号］F234.3［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）11-0031-03 　　 　　在传统的量本利分析中，一般先假定销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本中的某几个参数保持不变，然后再进行分析，因此，这种量本利分析为一种无风险的确定型分析。但在实际工作中，这些参数受很多因素的影响，企业外部市场环境和企业内部因素的变化都会导致产品的销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本发生变化，在分析某些因素时假设其他因素不发生变化是不现实的，因此，在这种情况下，有必要进行风险型量本利分析。 　　风险型量本利分析的方法通常采用联合概率分析，即对销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本确定其可能发生的数值和概率，然后根据其可能值及发生概率进行计算。当只有一个参数（比如销售单价）不确定时，计算过程比较简单，但当多个参数都不确定时，计算就非常烦琐。假如我们估计的销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本的发生可能概率次数均为5次，就需要计算5×5×5×5=625个组合，计算工作量非常大。利用蒙特卡罗模拟方法可以在Excel电子表格处理软件上很方便地进行这种分析和计算。 　　蒙特卡罗（Monte Carlo）方法，又称随机抽样或统计试验方法，属于计算数学的一个分支，它是在20世纪40年代中期为了适应当时原子能事业的发展而发展起来的。蒙特卡罗方法的基本原理及思想如下：当所要求解的问题是某种事件出现的概率，或者是某个随机变量的期望值时，可以通过某种“试验”的方法，得到这种事件出现的频率，或者这个随机变数的平均值，并用它们作为问题的解。蒙特卡罗方法通过抓住事物变化的数量和特征，利用数学方法来加以模拟，即进行一种数字模拟试验。它是以一个概率模型为基础，按照这个模型所描绘的过程，将通过模拟试验获得的结果，作为问题的近似解。蒙特卡罗解题可以归结为3个主要步骤：构造或描述概率过程；实现从已知概率分布抽样；建立各种估计量。 　　蒙特卡罗模拟法的理论基础是概率论与数理统计。由于包含着随机因素，因而所建立的数学模型中的目标变量也成了随机变量，而通过其他手段难以确定随机变量的概率分布与统计特征。应用蒙特卡罗模拟技术可以获得较多、较全面的统计信息，从而可以使决策者在量本利分析过程中取得更加全面的认识，以便作出最佳决策。 　　我们用Excel提供的RANDBETWEEN( )函数所生成的在(0，99)区间中均匀分布的随机数进行变换的方法，来生成所需要的随机变量的观测值。本文就以一个案例具体予以讨论。 　　 　　一、 基本数据 　　 　　某公司甲产品的销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本均为非确定性因素，其可能达到的水平及概率情况如图1所示。 　　 　　二、模型建立步骤 　　 　　利用蒙特卡罗模拟法在Excel 上进行风险型量本利分析的方法和步骤如下： 　　第一步：根据图中各参数的累计概率确定随机数范围及对应的随机数，以便于在Excel上进行模拟计算。 　　第二步：在单元格A26、C26、E26、G26中输入随机数公式RANDBETWEEN（0，99），产生0~99的随机数，如图1所示。 　　第三步：利用VLOOKUP 函数寻找符合随机数的销售量、单价、单位变动成本和固定成本总额，公式分别为：单元格B26 “=VLOOKUP（A26，$D$3:$E$9,2）”；单元格D26=VLOOKUP（C26，$I$3:$E$9,2）；单元格F26=VLOOKUP（E26，$D$12:$E$18,2）；单元格H26“=VLOOKUP（G26，$I$12:$J$16，2）。 　　第四步：在单元格I26中输入利润计算公式“=B26*（D26-F26）-H26”；在单元格J26中输入保本量计算公式“=H26/（D26-F26）”；在单元格K26中输入保利量计算公式 “=（H26+$B$19）/（D26-F26）。 　　第五步：选中单元区域A26：K26，拖动单元格区域右下角的填充柄向下一直拖动到5 025行，即进行5 000次模拟计算（如图2）。 　　 　　第六步：在单元格N3:R9中存放模拟计算结果，如图3。