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风电装备制造企业内部控制建设重点难点问题分析 　　[摘 要]现阶段，中国经济正处于转型升级的阶段，国家采取稳健政策促进经济平稳增长，推出供给侧结构性改革等一系列措施，因此，我国制造业在此背景下既有较大发展前景又压力重重。而风电装备制造业企业随着风力发电的产生而兴起，该行业不仅要面对市场需求的转变，而且企业内部管理的好坏对其也至关重要。因此，加强企业内部控制与管理、提高内部管理水平是其制胜的一大法宝，对于提高产品竞争力和促进企业发展具有积极意义。本文以风电装备制造业企业内部控制与管理的不足为出发点，提出优化内部管理的手段，希望为我国新型风电装备制造业企业的发展贡献一份力量。 　　[关键词]风电装备制造企业；内部控制；建设 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.013 　　[中?D分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）20-00-02 　　1 我国制造业内部控制建设存在的问题 　　1.1 企业管理者对内部控制的认识有待加强 　　风电装备制造业企业尽管近几年刚刚起步，但其是否稳定、健康发展，对我国国民经济具有一定的影响力。风电装备制造业企业往往呈现出生产规模大、依赖性强、管理经营风险大的特点，与其他行业，如服务业相比，风电装备制造企业往往需要严苛的内部管理。部分管理者从企业创建到现在，一直管理企业内部事务，而社会在快速发展，部分机构管理者的素质和知识储备可能跟不上，甚至与时代脱节。此外，部分风电装备制造业企业人员的法律意识薄弱，不能严格履行法律规定义务与责任，在生产过程中偷工减料，制造不符合要求的产品，甚至出现逃税漏税的现象。同时，管理部门职责分配不清、内部控制意识薄弱等，导致内部控制更为混乱。 　　1.2 缺少有效、正规的内部控制制度 　　部分风电装备制造业企业内部管理人员的安排，与人员分工存在不合理现象，导致管理人员的权力不能得到有效发挥，无法实现企业内部的互相限制与监督。并且有的风电装备制造业企业，为内部管理机制顺利运行，特意制定了内部控制制度，但制定的制度往往存在缺点，主要表现在两个方面：制定内部管理制度之前没有进行实际调查研究，导致该制度不能顺利执行；制定的内部控制制度损害了员工利益，或者该制度得不到员工的充分认同，导致员工在执行过程中出现不满情绪，降低了管理得有效性，从而不能充分发挥内部控制的作用。此外，有一些风电装备制造业企业内部机构的设计不合理，如将某些不相容职务由一个人担任，因此，相关人员可以趁机从中捞取利益，违反内部控制制度。还有部分企业不按照法律或者企业规定的相关准则管理内部事务，从而不能发现企业内部控制运行中产生的问题，也不能提出内部管理优化的方法和建议。 　　1.3 内部会计控制力量薄弱 　　企业管理过程中，内部会计控制尤为关键。会计人员对企业内部的控制主要包括：严格保存会计凭证和会计记录、公正审批财务手续、对财务人员进行监管审查。然而，部分风电装备制造业企业的会计人员对内部会计控制能力有限，导致会计信息不能真实地反映企业经营业绩的好坏。例如：会计人员在账簿中增加“应收账款”科目、增加或者减少存货，掩盖企业真实的经营状况，也影响了企业决策和管理的制定。 　　1.4 信息渠道不畅 　　我国制造业企业很难实现信息有效、真实、快速的传递，主要原因是管理部门众多、信息不对称，以及未采用先进的收集、处理、传送信息的手段。这些原因涉及以下两个方面：第一，企业相关人员未充分宣传相关法律和企业措施，导致企业员工不清楚自身的职责；第二，信息在各个机构之间未能实现有效共享，导致部门提供的相关数据不及时、不准确。 　　1.5 对内部审计重视不够 　　企业的监管和绩效评价是企业内部控制的重要方面，其往往依赖于内部审计人员。内审人员的主要职责有以下几个方面：风电装备制造业企业生产经营过程是否符合法律规定、财务报表是否真实可靠、管理人员有无违规行为。审计人员能够对企业经营活动进行有效监管，提高管理效率，且风电装备制造业企业内部规模较大，人员分配错综复杂，因此，内部审计人员的工作显得尤为重要。如果审计人员被企业管理者控制或者对其重视程度不够，可能导致内部审计人员勾结管理机构，无法发挥内部审计工作的真实作用。 　　2 风电制造企业内部控制建设的优化路径 　　2.1 加强内部控制意识 　　对企业管理者开展内部控制制度建设相关的知识培训，让他们充分认识到内部控制制度的发展，与企业的发展是息息相关的，不能马虎对待，真正推行内部控制制度。除此之外，我国风电装备制造业企业管理层，要积极地去一些先进的大企业学习内部控制的管理经验，了解他们的工作流程，对比自己企业的现实情况，有选择性地借鉴学习，再把内部控制建设引入企业文化建设中，让