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高校内部控制体系建设对反腐倡廉促进作用探讨 　　摘要：对于高校来说，反腐倡廉是保证高校健康发展的重要保证。审计虽然有反腐败的内在要求，但作用发挥一直不明显。内部控制是内部审计一直关注的重点，也是审计业务开展的基础。针对当前高校腐败呈现出的新特点，高校反腐倡廉必须从内部控制入手，构建科学的高校内部控制体系。具体实施应遵循合法性、全面性、责权对等、成本效益、动态性等5个原则，抓住组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制等6个内部控制关键点。 　　关键词：高校 反腐倡廉 内部控制 　　党的十八大报告明确指出，反腐倡廉是党一贯坚持的鲜明政治立场。十八届三中全会再次强调：“必须构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系，健全惩治和预防腐败体系。”高校作为培养人才和知识创新的基地，因其远离尘世喧嚣而被称为“象牙塔”。近些年来，随着社会的发展，关起来门来办学是行不通的，高校作为社会的组成部分不可避免地与外界发生各种联系。然而就在这样的过程中，客观上监管不力，主观上对市场经济的曲解使拜金主义、享乐主义甚嚣尘上，高校也越来越受到腐败问题的侵蚀和困扰，严重制约了高校的发展。近两年来，高校发生的严重违纪案件触目惊心，从四川理工学院院长、长春大学副校长受审，到成都中医药大学校长、书记双双落马，再到最近的中国人民大学招生处处长出逃国外，都给高校的反腐败工作敲响警钟。打击腐败，教育很重要，但更重要的还是靠制度建设来加强监督。内部控制体系作为内部审计的重点内容，是反腐倡廉的重要抓手。 　　一、腐败的历史根源和高校内部审计的现状 　　在社会科学领域中，腐败通常是指为了私人利益而滥用公共权力与资源，也就是我们常说的“以权谋私”。腐败的核心表现是权力与金钱的交换，是权力的一种衍生物，存在于不同历史时期和国家。对于还处于社会主义初级阶段的中国而言，腐败无疑是一种腐蚀性、破坏性相当巨大的消极因素。 　　腐败的产生的原因根源主要有两个：一是权力缺乏有效的制约和监督机制。孟德斯鸠曾说过：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到遇到有界限的地方才休止。”当制衡权力的外部监督力量和内部监督力量都不能发挥作用时，权力的行使就可能肆无忌惮，从而滋生腐败。二是体制的不完善为权力的异化提供了土壤。随着改革开放的不软深入，中国经济持续高速增长，但在这一过程中，“摸着石头过河”的心理始终没有形成整体的思维和顶层设计，制度缺位，各类寻租活动和“权钱交易”钻了制度的空子，或根本游离于制度之外而大行其道。 　　随着审计理论和实务的发展，审计的目标也在不断发展，内涵不断丰富。但是不管如何发展，针对腐败、揭露舞弊这个目标始终存在，反腐倡廉成为审计义不容辞的职责。按照审计主体可以将审计分为国家审计、内部审计和社会审计，三者是相互联系、相辅相成的关系。目前，我国的内部审计是整个监督体系中最薄弱的环节，而高校的审计监督主要依靠内部审计。《会计法》、《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《审计法实施条例》都没有硬性要求在高校设立内审机构，实际上高校中也很少专设内部审计机构，即使专设了机构，也不具备独立性。 　　二、高校腐败的新特点 　　（一）经济类腐败所占比重仍然较大 　　经济类腐败主要是指在高校经济活动中出现的腐败行为，一般发生在高校管钱、管物的部门和校办企业，其主要表现是贪污、受贿、挪用公款、私设“小金库”、侵吞国家资产等。经济类腐败产生的原因固然有个人人生观、价值管蜕变的因素，但根本性原因还是监督缺位。财务、基建、采购、资产管理、后勤保障、校企经营等业务部门长期人员固定，缺少监督检查，使相关人员不自觉地滑入职务犯罪的深渊。例如，某高校的出纳长期由一人担任，而且会计、出纳的对账制度落实不好，资金长期缺乏监管，最后出纳挪用公款数额巨大，锒铛入狱。 　　（二）行业类腐败呈上升趋势 　　行业类腐败与高校的特点密切相关，具有很强的个性，主要发生在招生、考试和答辩、学生评优、学生就业等领域，主要表现形式为：招生人员利用手中权力，钻制度空子，徇私舞弊，招收关系生、人情生，甚至明码标价，利欲熏心，这在自主招生的大学尤其突出；有的在学生不及格后，利用学生害怕不能毕业或者无法拿到学位的心理，收受钱物，帮助学生及格过关；有的在论文答辩时为难学生，吃拿卡要；有的在学生评优、校际交流活动时，索贿受贿，使不符合条件的学生拿到名额，造成极大的不公平；有的学生入党、选拔学生干部时，借机谋取私利，收受学生钱物甚至索贿。 　　（三）科研类腐败成为新的高发区 　　高校一直是科研的重要基地，随着国家对科研的投入不断增加，高校科研经费的规模日益扩大，一些985高校、211高校的科研经费已经达到几十亿的规模。科研类的腐败我们只考察经费管理领域，主要体现为序列