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降低民营实体经济企业成本的问题研究 　　摘 要：当前，民营实体经济企业普遍存在着人工成本持续增长、税费和财务成本负担过重、企业隐形成本不降反升、政府降成本的政策措施尚不完善等??题，制约了实体经济企业的健康发展，迫切需要各级政府营造有利于实体经济企业发展的环境，激发企业发展的动力和活力。 　　关键词：降低；民营实体经济企业；成本 　　0 引言 　　由于种种原因，实体经济企业普遍面临着经营成本居高不下的问题，尤其是民营实体经济企业更加严重，“高房租”、“高人工”、“高物料”、“低利润”的“三高一低”问题，让民营实体企业举步维艰，制约了企业的健康发展，也妨碍着稳增长、调结构任务的实现，对推进供给侧改革、增强经济可持续发展带来挑战。但由于降低民营实体经济企业成本是一个十分复杂的系统工程，降成本并非易事，目前在降低实体经济企业成本方面确实存在不少问题和困难，需要推进与之相配套的一系列改革， 需要各级政府降成本行动方案政策措施基本落实到位，政府及企业尚需要做大量的工作。 　　1 当前民营实体经济企业降成本主要存在的问题 　　1.1 企业人工成本持续增长 　　近10年来，在地价上升、房价与房租上行驱动下，企业职工日常生活成本的快速上升，倒逼企业劳动力成本大幅提高。特别是在执行新《劳动法》以来，企业用工成本持续上升。企业普遍反映，目前执行的“五金一险”对企业压力巨大，而且企业规模越大，贡献越大，人数越多，发放的工资金额越大，缴纳的费用也越多，企业成本负担也越重。此外，残疾人就业保障金的征收标准偏高也是实体经济企业存在的焦点问题。特别是劳动密集型企业本来成本费用高，利润率低，再加上要支付较高的残疾人保障金，这对已经为促进就业做出了相当大贡献的实体中小企业来说也很不公平。 　　1.2 企业税费过重的问题一直没有得到有效解决 　　近年来实体企业利润普遍下滑，作为国家财税体制改革重头戏“营改增”的目的是减少重复纳税，有利于实体经济企业降低税负。从营改增实行情况来看，小规模纳税人税负下降非常明显，但部分中小企业却存在着税负上升的现象。比如，建筑施工企业实行营改增后，占成本30%的人工费不能作为进项税额抵扣。而且，因建筑材料来源方式较多，能够获得的增值税发票相对较少，增值税进项税额抵扣难度大，如沙石料、土石方等材料往往由项目所在地的小规模纳税人或者个体户（村民）垄断经营，而它们都不具备开具增值税专用发票的资格，导致进项税额减少。此外，建筑企业的上下游产业部门可抵扣的税率低，比如，混凝土抵扣率一般在3%～6%之间，水电暖等则很难取得增值税专用发票，因此，取得有效的增值税专用发票是建筑业营改增一大难题。 　　1.3 财务成本负担过重，抵抗风险能力低 　　民营实体企业的土地、厂房、设备等固定资产投入较大，生产经营所需的原料、人工等费用大都来源于银行贷款资金，有些民营实体企业将银行贷款的流动资金，短借长用。当国家经济发展放缓，银行收贷、压贷，企业销售减少，现金断流，致使企业容易出现危机。尽管八部委已发布《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》，但工业企业到银行或其他金融机构融资时没有感受到明显变化。目前企业的银行实际贷款利率在8.0%左右，较基准利率上浮90%；银行中间业务收费较多。授信融资期限短。银行授信偏重于流资，多在一年之内；银行承兑、信用证多为3～6个月，倒贷频繁，增加了企业资金成本。目前许多企业财务费用压力更大，银行贷款利息成为企业的巨大负担。 　　1.4 办事难现象突出，企业隐形成本不降反升 　　目前，“吃拿” 现象基本没有，但“卡要”问题依然存在，有的企业每年维护政商关系的支出往往占到销售收入的1.2%～1.5%。在不少部门、很多环节仍存在着办事难的问题。另外，在改革的过程中，存在着占位不高，准备不足造成企业成本上升的问题。有相当数量的中小企业因为不动产登记，导致部分续贷难，融资成本大幅增加。此外，行政性收费较高，企业税外费用大约是税收的1倍以上。 　　1.5 政府降成本的政策措施需要进一步完善 　　各级政府降成本行动方案政策措施还没有完全落实到位。许多企业反映，经过各级政府简政放权后，制度性交易成本有所下降，但一些好的政策却成了“空头支票”，因此有些简政放权举措在落实中被困在“最后一公里”。2016年8月8日，国务院制定印发了《降低实体经济企业成本工作方案》（国发〔2016〕48号），出台了42条降成本的政策措施，其中有些政策是新出台的，由于各级地方政府类似的降成本行动方案出台的时间在前，一些政策措施并未包括，因此各级地方政府需要尽快加以完善。 　　2 关于降低民营实体经济企业成本的对策建议 　　2.1 进一步降低企业税负 　　从长期来看，要加大涉企税种整合归并和减免力度，降低普遍适用的间接税（如增