中关村高新技术企业研究开发费加计扣除政策落实情况分析和建议.docVIP

中关村高新技术企业研究开发费加计扣除政策落实情况分析和建议 　　【摘 要】企业研究开发费加计扣除政策是激励企业持续增加研发投入，增强自主创新能力的一个强有力政策。中关村高新技术企业有一半以上享受到了优惠，但与预期的受益范围还有一定的距离。调研中发现，这与政策的制定、执行以及企业的实际情况等都有一定的关系。为进一步推动该政策的贯彻落实，要对政策不断完善、加强科技部门与税务部门的联合管理，更要从企业本身着眼，加大宣传、提高认识，建立良好的台账管理制度。 　　【关键词】中关村;高新技术企业;加计扣除;分析;建议 　　 　　要实现“增强自主创新能力，建设创新型国家”的目标，就必须进一步引导企业增加研发投入、支持企业广泛地开展自主创新活动，同时，利用研发税收优惠激励企业加强科技投入，争夺世界研发资源，从而使企业真正成为创新的主体。经过十余年的不断完善和丰富，企业研发费加计扣除政策已然成为我国激励企业加大研发投入、提高自主创新能力的重要税收优惠政策。 　　中关村科技创新示范区的高新技术企业，在加计扣除政策上享受着“特殊”的待遇。2010年1月财政部、国家税务总局针对中关村高新技术企业联合发文《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号）（以下简称“通知”）规定在中关村示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高技术企业，从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动可以享受到企业所得税税前加计扣除。 　　其具体执行方法是企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。例如，某企业2010年进行某项目的研发费用实际支出为100万元，其中有符合《通知》第三条规定的八大类经费为90万元，假设当年该项目均处于研究阶段，那么就有45万元（90元×50%）直接抵扣应纳税所得额，按照15%的税率计算，该企业当年就可少缴纳6.8万元（45×15%）的企业所得税。 　　高技术企业研究开发费加计扣除政策，是目前国家鼓励企业加大创新投入，加快产业转型升级的最有力的扶持政策之一，比正在开展的国家重点扶持的高新技术企业认定政策优惠面更广。其目标定位从近期看，主要是鼓励鼓励企业加大研发投入，解决我国企业长期以来研发投入不足，技术创新能力薄弱的问题；从长期看，最终目的是增强企业自主创新能力，促进企业成为技术创新主体，加快以企业为主体的技术创新体系建设。该政策的制定大大减少了企业的负担，降低了研发投入的风险，也为中关村高技术企业加大科研投入开启了政策大门。有人形象地说，研发费用加计扣除政策是“最直接、最有效、最管用”的政策杠杆，是“企业持续增加研发投入，增强自主创新能力的一剂强心剂”。 　　这一政策的颁布引起我市各级政府及相关部门和企业的高度重视，根据81号文，北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会联合发文《关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2010]2948号），支持中关村高新技术企业进行享受国家研发经费加计扣除政策。 　　一、中关村高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实情况 　　依据课题组于2011年8月对中关村高新技术企业的随机问卷调查，发现中关村高新技术企业享受研发费用加计扣除政策的比例不高，多重因素导致研发税收优惠政策的落实。 　　调查结果显示： 　　在对相关问题给予有效回答的225家高新技术企中，仅有58.7%享受到了研发费用加计扣除优惠（见表1）。 　　 　　注：统计基于对该问题给予有效回答的225份问卷 　　 在有研发活动但未享受过研发费用加计扣除的86家企业中，36.0%是因自评不满足申请条件而放弃了申请；22.1%不知道有该政策；10.5%申请未通过；另外的31.4%多数是因企业亏损或者已经享受到了较低的企业所得税率优惠或者“企业项目多，不好归集，财务人员嫌麻烦，不愿单独核算”等其他原因而未申请该优惠政策（见表2）。 　　 　　 　　二、研发费用加计扣除政策执行中存在的问题 　　将近一半中关村的高新技术企业未能享受研发费用加计扣除政策，这不是一个偶然，在调研过程中发现的问题有： 　　（一）从政策本身看： 　　1.可加计扣除的研发费用范围较窄，各项政