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中外个税制度对比浅析我国个税问题和对策 　　【摘要】我国个税虽引入时间较短，但经过不断发展与修订，在我国收入再分配、财政资金来源、促进经济平稳发展与社会就业方面影响日益提高。为使之更好地发挥积极作用，应对发展中出现的税制模式设计问题、税收征管问题、税率设置税前扣除及优惠影响问题，借以美英日德等个税引入早发展期长税制较完善的国家的个税制度进行对比浅析，认为我国个税制度宜在现行基础上对国外显效较好的个税政策加以借鉴，更好地实施符合我国国情的个税改革。 　　【关键词】个税 税制 税负公平 　　一、我国个人所得税税制 　　（一）我国个税税收体系的发展 　　我国个税开征时间较晚，至今才30多年的个税发展史，相比国外较早施行个税并日趋完善的国家的个税制度，有一定的距离，但我国个税税制也在不断改进。自1980年我国首次开征个税到2005年在此期间税率和征税扣除点从未改变过，06年才把800元的起征点上调至1600元，后于08年3月上调至2000元，直到11年变为3500元；1980年征得个税收入18万元，87年对高收入人群开征个人收入调节税，在制定初期主要还是为了调节贫富差距问题，06年时1600元免征额，我国个税征得了2452亿元的个税税收个税在为财政带来收入等影响的同时也影响了社会总体供给与需求的关系，也在国家宏观经济的影响上有积极意义，推动整体经济稳健发展。个税由调节贫富差距的职能逐渐向调节收入分配和为政府提供资金及促进经济增长兼具的职能过渡。我国实行的分类税制对于个人收入构成多元化的趋势，难以涵盖到个人收入的所有方面，我国个人所得税应税项目列举了十个项目和一个“其他所得”（经国务院财政部门确认征收）的概括项目，体现个税应收的门类较少，如个人在淘宝网等网店收入的个税就难以覆盖，仅靠自觉。致使收入构成多元且其综合收入高的多方扣除，反而可能会比收入渠道单一综合收入低的纳税人要少缴税，且收入多元通过收入分类转移的代替效应来偷逃税款也易发生，在整体的角度上，调节缓解社会分配不公，还未达到其应有的力度，为找出其原因，还需从征管与税率设置和税收扣除及优惠上想办法。 　　（二）我国个税征管的问题 　　我国现行个税在法律上规定通过源头扣缴，但也使个税流失原因多归咎到了扣缴义务人头上，在现实中个税征收一直过多依赖于扣缴，而在现实工作与生活中扣缴义务人与纳税人的各种复杂关系致使不少扣缴义务人故意协助纳税人偷逃个税税款。缴税后却拿不到完税凭证，个税纳税人纳税意识淡薄被动化，没有当作义务对待。由于个人收入监管渠道建设滞后，现金交易管理混乱催发各类隐形灰色收入不利税务监管，不少高收入人群部分收入隐匿偷逃大量税款。从人大教授安体富分析数据上看年所得超12万的人群中实际申报人数只有两成[1]。个税征管信息渠道不畅通采集困难、统计不全面导致征管效率不高。规定的全国统一扣除项目能减低征管部门的征管成本[2]，税收征管中尚未将家庭负担情况考虑，地域经济发展差距大，个人生活必要支出不同，同等收入情况下个税征收扣除也没有兼顾，地方也因个税而影响其人才的吸引，而按月计征对于部分自由职业者年收入中各月收入不稳定，而若固定薪资的单位职员与其年收入相同，却可能会出现前者交税而后者不用交税的情况，不能体现税负公平。 　　（三）我国个税的税率设置、税前扣除和优惠等方面的影响 　　目前我国基本按所得的性质划分个税税率――单纯分类所得税税制，2011年由九级累进税率改为七级累进税率最高档税率为45%，与国际上简化税率档次的主流趋同，但是仍是多于大多数国家的税率档次，七级超额累进税率复杂对纳税人熟悉个税与税务部门的宣传不利，45%的高税率在国际上少有且明显高于发展中国家的水平，过高的税率容易使高收入人群偷逃税款的情况发生，制约其生产创造的主动性，造成内需、就业下降，不利于经济平稳发展。扣除标准没有兼顾各地物价指数，对高消费的大城市统一按全国标准公平缺失。 　　二、国外先进个人所得税税收体系借鉴 　　（一）英国个税制度 　　作为世界上首开个税的国家――英国，早在1799年就制定并开征了个人所得税经历了这么多年的修订补充，英国的个税也由最早的分类制改为现在的分类综合制，有效地避免了之前个税税负不公问题。其税率档次也由之前的十一级减至四级，总体税率呈下降事态，降幅很大。英国将个人收入分为四类，每一类为一级，除第一级免税后三级逐级税率增高。其税前扣除分为可从总收入中扣除的费用扣除和允以扣除家庭供养及自身生机的个税宽免，英国个税对于家庭情况、纳税人年龄问题、纳税人伤残情况等因素其税收宽免优惠都有考虑。由于英国纳税税码统一制定对个人所得实施全面监控，代码和信息的共享性规范化，使得英国个税偷逃情况发生较少。 　　（二）美国个税制度 　　1913年，美国个税制度形成，在距今已有