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县级会计核算和国库集中支付方法浅析 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01 　　摘要 作者结合多年的工作实践；就会计集中核算存在的问题加以分析，并对会计集中核算融入国库集中支付方法提出建议，供参考借鉴。 　　关键词 会计核算 问题分析 国库支付 　　一、会计集中核算存在的问题分析 　　会计集中核算制度相对于目前国际上通行的国库集中收付制度，还有许多不完善的地方，其体制性弊端和不足在实践中越来越明显。如：一是缺乏法律依据，与《会计法》、《预算法》、预算会计制度有冲突，不利于财政监督的有效实施；二是会计与管理责任虚置，“单位不设会计，都拿到核算中心去了，成了一个报账部门，财政部门责任太大”，财政部门替代预算单位的会计职责，将带来许多风险，包括债务的风险、历史遗留问题的处理风险和凭证虚假、信息失真等违纪违规的责任风险；三是会计核算与单位经济工作脱节，核算中心难以有效对单位实施会计监督，同时给单位内部管理造成困难；四是会计核算与单位财务管理脱节，削弱了单位内部会计监督职能，同时使单位不同程度的放松了财务管理；五是会计核算与单位财产物资管理脱节，削弱了单位的财产物资管理职能，容易造成国有资产流失；六是核算中心成了“第二国库”或“第二财政专户”，不利于财政性资金的合理调度和宏观调控。因此，会计集中核算本身的局限性以及当前改革的实际需要，会计集中核算制度实现向国库集中支付制度的整合已是势在必行。 　　二、会计集中核算融入国库集中收付的可能性和必然性 　　1）将会计集中核算功能融入国库集中支付，是国际上和国内部分地区国库集中收付制度的发展趋势。当前，美、法等西方发达国家已把政府公共会计核算作为国库集中收付制度的重要部分，以保障和促进国库集中支付资金的有效运作和取得最大效益。尤其是西方国家的会计丑闻不断，促使其政府注重会计监管。在我国，部分地区利用会计集中核算机构进行国库集中支付制度的试点，实行了预算单位层次的零余额帐户管理和单位经常性支出的财政直接支付，相关的尝试证明在操作层面上两种制度可以实现有效融合。 　　2）切实解决财政管理体制存在的难题需要充分发挥会计集中核算制度的作用。目前，我国财政管理体制还没有健全，存在收支不透明、地方和部门利益强化等问题，特点是在一些地区、部门管理失控导致腐败行为履禁不止，权力缺乏有效监督，要从根本上解决这一问题，必须综合运用国库集中收付和会计集中核算，对所有财政性资金进行全方位、全过程的监督，规范收支行为和提高资金使用效率。 　　3）实行国库集中支付后，会计核算功能仍需继续加强。实施国库集中支付，大量的资金仍需通过财务核算，同时，日常支出多为零星开支，不能集中支付，但需要即时监控，若实行单位分散核算，则原有的挤占挪用财政性资金、乱开支、会计监督弱化、会计信息失真的弊端又将出现，影响国库集中支付改革的进程。 　　核算中心规范的运行为我县国库集中支付改革奠定了坚实基础，其银行帐户清理和集中核算为国库单一帐户体系的建立提供了依据，而真实、准确、完整的会计信息资料和高素质的人员为国库集中支付提供了技术与人力保证，核算中心的集核算、监督、服务为一体，满足了国库集中支付改革的各项要求，可以承担起国库支付执行机构的功能。 　　三、会计集中核算融入国库集中支付方法 　　1）建立财政国库支付执行机构 　　① 机构设置：一个机构两种职能（会计核算中心更名为国库支付中心）； 　　② 国库支付中心：新成立的机构，职能是财政资金支付管理，在预算单位用款额度内受理支付申请并通过国库单一帐户体系进行支付清算，是国库总预算会计的延伸。 　　③ 原会计核算中心：职能改为代理预算单位记帐及会计核算，加强财政监督和会计基础工作管理。 　　④ 中心柜组设置： 　　受理审核部（一、二、三）、资金支付部、资金清算部； 　　受理审核部：原核算中心业务部人员及所辖单位分组不变，岗位由报帐审核会计变为受理审核会计，职能为受理审核预算单位的财政直接支付和财政授权支付申请，负责预算单位财务会计核算及监督。 　　⑤ 资金支付部：原核算中心资金部人员组成、岗位不变，职能为负责国库单一帐户体系内的资金支付，负责管理县直行政事业单位人员的财政工资统发。 　　⑤ 资金清算部：新增柜组，是国库总预算会计的延伸，负责支付中心总预算会计账务核算，主要核算支付中心收到和支付的预算内资金、预算外资金、其它资金；负责办理财政直接支付和财政授权支付的资金清算及支付中心票据管理。 　　2）建立国库单一账户体系 　　① 财政部门在人民银行国库开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支活动。 　　② 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，