房地产开发企业内部控制和风险管理实施研究.docVIP

房地产开发企业内部控制和风险管理实施研究 　　【摘 要】文章分析了企业内部控制和风险管理之间的相互关系，通过内部控制和风险管理内容不全面、监督机制不健全以及管理认识存在偏差三个方面，分析企业内部控制和风险管理当中存在的问题，并结合房地产开发企业的特点，对企业内部控制与风险管理的方法进行简单分析，提出明确管控重点，优化管控方法和构建管控机制等可行性建议。 　　【关键词】企业内部控制；风险管理；房地产开发 　　健全的企业内部控制和风险管理体系是实现企业快速、稳定发展的重要保障。房地产开发企业自身具有受宏观政策影响大、资源需求量多、社会涉及面广、人员素质要求高等高风险特征。近年来，由于监管法规的要求和企业自身的需要，越来越多的房地产开发企业开始重视内部控制风险管理体系的建设。如何构建完善的企业内部控制与风险管理机制成为了每一个企业所需要思考的重要问题。为了更好的研究企业内部控制和风险管理机制，本篇文章主要结合企业内部控制的实际效果，对企业内部控制和风险管理实施进行研究，希望能够对企业的快速、稳定发展产生一定的推动性作用。 　　一、企业内部控制和风险管理之间的相互关系 　　内部控制是企业董事长、管理人员及全体员工共同实施的，目的在于实现控制目标。企业内部控制主要是通过内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督所组成。风险管理是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项并进行管理，为实现企业目标提供合理的保证。风险管理是由风险识别、风险分析、风险应对等要素所组成。企业内部控制和风险管理都是企业管理过程当中所不可忽视的工具，内部控制和风险管理相辅相成，才能够构建科学的企业管理模式，促进企业的快速发展。 　　二、房地产开发企业内部控制和风险管理当中存在的问题 　　在企业内部控制和风险管理的实际执行过程中，经常会有企业花大力气按照规范的要求开展了风险识别、风险评估等工作，也形成了厚厚的《风险管理手册》《内部控制制度》等文件，但往往此阶段性工作一结束，内控报告一通过，这项工作几乎就变冷了，工作成果似乎就束之高阁，无人问津了。甚至有的企业会出现“管控的不一定没有风险发生，不管控的不一定有风险发生”的尴尬现象。 　　产生如此问题和现象，究其原因有以下三方面： 　　1.内部控制和风险管理认识存在偏差 　　企业管理人员的内部控制和风险管理认识将会直接影响企业发展的综合效果。企业的内部风险管控作为一种管理制度，本身不能直接产生经济效益，只有通过对每个部门的控制和管理才能实现它对企业的经济价值。一些企业的管理人员认为内部控制只是对各种规章制度进行汇总，但是却没有认识到内部控制在企业风险管理中应用的价值。 　　2.内部控制和风险管理内容不够全面 　　当前很多企业内部控制和风险管理存在内容不够全面的问题，很多企业较为注重财务工作的控制与管理，没有将企业经营管理活动当中的所有重大业务通过梳理完善到内部控制制度和风险管理体系中来。特别是像房地产开发企业，开发周期长，耗资巨大，政策导向性强。企业内部控制和风险管理内容不足，一旦出现突发问题，将会对企业发展带来较大影响。 　　3.内部控制和风险管理监督机制不够健全 　　内部审计是对企业内部和风险管理实施督查的有效方式，但是当前很多房地产开发企业的内部审计还停留在财务审计的阶段，或是向经营管理审计过渡阶段，无论从设计到执行，还是内审人员专业素质到内审人才结构培养，方法和手段都严重缺乏系统性。内部控制和风险管理监督机制不足，对于企业内部发展的实际情况没有加以针对性的管理和全面监督，在这种模式下，企业内部管理易于出现各种不规范行为，企业发展中的风险时常存在。 　　三、房地产开发企业内部控制与风险管理实施方法 　　在内部控制和风险管理体系建设过程中，房地产开发企业高层领导和内控风险管理部门人员往往有以下几方面的困惑：房地产开发企业内控风险管理的重点是什么？房地产开发企业行之有效的风险识别和评估的专业方法是什么？房地产开发企业内控风险管理工作如何与开发业务管理工作相结合？如何根据企业的发展阶段逐步建立和提升企业的内控制度和风险管理体系？ 　　简而言之，房地产开发企业如何有针对性地建立符合行业特点、与本企业发展阶段相适应、行之有效的内控制度和风险管理体系呢？ 　　1.明确管控重点--明确房地产开发企业内部控制环境建设和开发价值链的风险控制重点 　　要想建立健全的企业内部控制制度，首先是要明确内部控制和风险管理的控制重点。笔者认为有以下几方面：一是组织管控体系的建设。根据内控规范的要求，企业内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源、企业文化等，内部环境是企业实施内部控制的重要基础。在这五项内控环境因素中，房地产开发企