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基层央行内部控制浅析与优化对策 　　摘要:本文从基层央行内部控制的内涵与特征入手,结合基层央行当前内部控制中存在的突出问题,就如何优化基层央行内部控制机制的建设,增强内部控制的有效性,提高内控制度执行力,促使基层央行持续发展进行探讨。 　　关键词:基层央行;内控机制;优化对策 　　 　　一、基层央行的内部控制定义、内涵及基本特征 　　 　　基层央行在传导货币政策,办理支付结算、经理国库和发行基金以及外汇管理等业务中会发生各类风险。风险随着基层央行承担的职责加重,新业务的拓展,所处的控制环境以及相关风险因素变化而不断变化和增多。防范和化解风险是基层央行面临的首要任务,也是有效履行职能的保证。强化内部控制是防范和化解风险的有效途径。 　　(一)基层央行内部控制的定义 　　《中国人民银行分支机构内部控制指引》对内部控制的定义是指人民银行分支机构通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法,对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程,包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。 　　(二)基层央行内部控制的内涵 　　从上述基层央行内部控制定义,可以看出内部控制并不是一个简单的概念,而是一个有着丰富的管理内涵的系统: 　　1.内部控制具有一定的目的性。是为促进实现基层央行工作战略目标;保障依法、正确、有效履行职责和各项工作规范、有序、高效运作;确保各类资源有效利用和各项资产安全完整以及各类业务和管理信息真实可靠而实施的。 　　2.内部控制是为了达到上述目的而进行发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程,它以“五要素”为重点形成一个动态的体系。 　　3.内部控制是业务运行的一部分,与业务运行结合在一起,并监督业务过程的持续进行。 　　4.内部控制受内外环境的影响。就外在环境影响因素来讲,受经济环境、科技发展、金融机构和财税部门的配合以及金融业务的发展与创新、自然灾害等的影响。就内部环境影响因素来讲,受组织机构设置、发展战略目标、新技术应用、信息系统处理和改变、责任和权力的分配、人力资源政策和实务、管理者的行为和变动、员工胜任能力和价值观念等影响。 　　5.内部控制中每个员工既是控制的主体又是控制的客体,既是对所负责的业务工作实施控制,又受他人的监督与控制。 　　6.内部控制是针对人而设立和实施的,因而会形成一种精神层面的“软控制”,如高级管理层的管理风格、管理理念、企业文化、内部控制意识等。这些“软控制”直接影响控制效率和效果。 　　(三)基层央行内部控制的基本特征 　　基层央行内部控制内涵充分反映其5个基本特征: 　　1、具有一个适当职责分工与授权的规划。对全部活动特别是不相容职务,要合理有效的分配职责和权限,以降低错误或不当行为的风险。 　　2、具有一个足以对资产、负债、收入和费用提供合理会计控制的授权和记录程序的系统。 　　3、具有一套标准化的业务处理程序。实行业务程序标准化控制,以避免职责不清和相互推诿。 　　4、具有实施内部控制系统的人员素质,即优化的控制环境。 　　5、强调每个部门的职能和作用被予以正确地执行。 　　 　　二、当前基层央行内部控制存在的问题 　　 　　(一)内控环境欠优化 　　内控环境是其他控制要素的基础和核心。内控文化建设是内部控制环境的根本和灵魂,它由内部控制理念和内部控制机制组成。目前人民银行系统基层央行文化建设刚刚起步,存在有明显的偏差和不足,内控环境有待优化。一是对控制环境推动组织发展的引颈作用认识不到位。由于人民银行系统没有统一的风险文化建设标准,目前基层行的内控风险文化建设内容、形式各异,个别行风险文化建设未纳入领导的议事日程。二是没有把内控风险文化当作一项长期性、系统化工程并附注先进的内部控制理念贯穿于文化建设活动的始终。没有先进理念的内控风险文化建设,也就没有了文化的灵魂。三是风险文化建设管理机制欠缺。环境管理控制偏重于对人的行为纪律约束与规范,忽视人力资源的开发和利用以及员工素质保障机制。激励机制不足与责任追究、处罚机制欠缺并存。对员工缺乏科学、合理的业绩考核评价办法,效率、业绩与收入挂钩难,人浮于事与“鞭打快牛”并存,导致无所作为和守摊子的思想严重;违规问题的处罚规定仅散见于极个别的业务规章之中,逾越内控行为受罚无几,员工干好干坏一个样的现象。四是人员综合素质偏低,偏老龄化趋势明显。如湘西州辖内在职的 244 人中,无专业技术职称的有 30 人占 12%;大专以下学历的 50 人占 20%;四十五岁以上中、老年同志 112人占46%,其中有相当部分人不懂计算机应用操作技能和新业务知识。 　　(二)内控管理体制欠合理 　　现有的内控组织管理体制及分工存在以下缺陷: