火电厂财务管理与核算特点.pptVIP

火电厂财务管理及核算特点 一、火电行业财务管理存在的问题 （1）财务基础组织存在缺陷。 ①内部财务制度不健全，会计岗位设置和人员配置不当，岗位交叉、职责不明确，会计的事前审核、事中监督以及事后的反馈工作不到位，内部审计流于形式，难以发挥应有的作用。 ②会计核算工作不够规范，账务处理没有完全按照会计准则来要求，存在一定的随机性。如：收到开票手续费怎么处理。 ③财务人员老化，综合素质有待提高，知识更新缓慢。 （2）资产管理缺陷。 ①资产管理不够精细，缺乏有效监督，资产管理在一定程度上权责不明。 ②固定资产管理粗放，未进行信息化管理，未做到一资产一卡片及一资产一责任人的管理模式，即使有也是形式，无发挥真正的作用。 ③只有资产增加，而无资产减少，无自查报废。 ④存货较大，已经没有利用价值的存货没有及时处理。 (3)成本控制不严谨。 ①燃料成本：采购管理和存储管理（热值损耗严重） ②人力成本：有的岗位重复设置有的岗位设置不足，没有完全按照岗位来分配薪酬。 ③资产的折旧与摊销成本：资产闲置，利用率较低。 （4）没有建立便准的绩效考核机制 应针对燃料热值损耗、资产利用效率、财务费用控制、存货管理等建立绩效考核机制，不利于成本控制。 二、鄂州电厂财务核算特点 （一）成本核算特点 1、成本计算方法采用简单“品种法” 原因：生产一种单一产品，而且生产步骤过于简单，月末没有在产品，一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生的生产费用总和就是该种完工产品的总成本。除以产量，就可以计算出产品的单位成本。 品种法是以产品品种为产品计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。 品种法在简单法下，生产中发生的一切费用都属于直接费用，可以直接计入该种产品成本 我们习惯叫完全成本法。 完全成本法就是在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。 制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本。常见的二级科目有：物料消耗、低值易耗品、水电费、修理费、折旧费、递延资产摊销、劳动保护费、运输费、包装物、其他等 固定制造费用：一般指折旧费、工资、递延资产摊销等 2、品种法的成本计算程序 领退料凭证 工资结算凭证 其他成本分配表 材料成本分配表 工资成本分配表 外购动力分配表 其他成本分配表 固定资产折旧计算 制造费用明细账 制造费用分配表 辅助生产明细帐 辅助成产分表配 甲生产成本 已生产成本 管理费用营业费用 鄂州电厂具体品种法应用 材料、燃料凭证 生产成本 薪酬、福利 办公费、招待费、差旅费 工资成本分配表 办公费、招待费、差旅费分配表 固定资产折旧、无形资产摊销 修理费 折旧摊销分配表 管理费用 （二）、具体成本核算程序及方法 1、燃料核算 ①燃料核算在火电厂的重要性 随着煤炭价格的一路走涨，燃料成本已占到火电厂发电成本的80%左右，燃料核算的准确性对电厂发展具有至关重要的作用，只有燃料核算准确才能进行下一步的成本控制、成本预算的工作。 ② 燃料核算包括燃料采购核算和燃料耗用核算。 燃料采购核算 财务部根据燃料供应部送来的相关的凭证（增值税发票、运输发票、保险单、专铁发票、铁路护路联防费凭证等）进行煤款、运费、杂费，相关的进项税的的计算，并进行原煤到厂价及标煤价格的计算。 借：材料采购-燃煤采购-矿价 应交税费-应交增值税-进项税额-燃料费 材料采购-燃煤采购-运费 应交税费-应交增值税-进项税额-燃料运费 材料采购-原煤采购-运杂费 贷：应付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司 预付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司 燃料耗用核算： 月末财务部将本月采购的原煤集中转入库， 借：原材料-燃煤 贷：材料采购-原煤采购 燃料供应部根据本月燃煤进厂数、结算数、暂估数、耗用数编制当月燃煤台账，月末提供给财务部，财务部根据燃料暂估情况进行燃料的暂估入库， 借：原材料-燃煤 贷：预付账款-燃料库 应付账款-燃料暂估 再根据燃煤暂估入库后的“原材料-燃料”加权平均成本，确定本月耗用原煤的单位价格。 （期初库存金额+本期财务材料采购入库金额+燃供部暂估入库金额）/数量=加权平均价 加权平均价*本月燃煤耗用数=燃煤成本 借：生产成本-燃料及动力 贷：原材料-燃料 3、月末分摊 由于鄂州发电有限公司和葛店发电有限公司原煤