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科学事业单位税务管理和纳税筹划探究 　　摘要：本文主要以科学事业单位税务管理与纳税筹划探究为重点展开论述，结合当下科学事业单位税务管理与纳税筹划存在的问题，从设置专门的税务管理部门、岗位、人员，聘请税务顾问及专业机构，树立整体税务管理及筹划意识等方面进行深入探索与研究，主要目的在于提高科学事业单位税务管理与纳税筹划效率，为促进科学事业单位可持续发展提供税务支撑，从而提高科学事业单位的经济效益与社会效益。 　　关键词：科学事业单位 税务管理 相关制度 纳税筹划 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 　　“营改增”实行之后，我国各类纳税主体的内部税务管理与纳税筹划工作因此发生了一定转变。为了应对国家政策及经济市场的变化，保证经济利益和社会效益并重的同时，科学事业单位的税务管理及纳税筹划工作也应积极调整。要加大对税务管理与纳税筹划工作重视力度，对税务进行有效管理，开展科学的纳税筹划，确保科学事业单位持续稳定发展，是科学事业单位应对政策和市场变化的正确之举。然而，当前科学事业单位在税务管理与纳税筹划工作中依然存在许多问题，只有切实解决这些问题，才能充分发挥科学事业单位税务管理与纳税筹划工作的作用和价值。 　　1 科学事业单位税务管理与纳税筹划存在的问题 　　1.1税务管理意识淡薄，税务政策跟进不及时 　　由于长期以来科学事业单位受计划经济管理体制的影响较大，多数科学事业单位的收入来源于财政拨款，涉税收入不多，使得科学事业单位税务管理意识淡薄。具体表现为：不关注税收机制；没有设置专门的税务管理岗位和人员；税务政策跟进不及时；不了解单位涉税业务情况，将税务管理工作当作负担而不是责任。由此形成了“重财务核算，轻税务管理”的财务管理模式，办理涉税业务依靠人情的税务工作方法。这些问题的存在，使科学事业单位的应税业务往往因未及时关注税务政策或是对税务政策法规的认知不足而面临税务部门的问责或处罚。 　　1.2税务管理相关制度缺失，税务管理工作不规范 　　一方面，大多数科学事业单位日常的税务管理工作仅仅为应付税务机关相关规定而做，包括收入成本核算、税金计提与缴纳、纳税申报、发票管理等业务，没有建立相应的税务管理制度、重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管理等制度，也没有借助外部专业机构对本单位的纳税业务进行评估、税务自查和税务筹划等一系列纳税实务管理，缺乏有效的税务管理方法和工作规范，致使科学事业单位的税务管理工作停滞不前甚至处于缺失的状态。另一方面，科学事业单位的税务会计核算也存在不太规范、纳税申报资料有错报、虚报的现象，以及漏税、偷税等违规、违法行为。科学事业单位税务管理工作的不规范，不仅使单位在经济上受到了损失，同时也给单位的社会信誉带来了负面的影响。 　　1.3未正确认识纳税筹划的概念和含义，税务风险识别能力不足 　　随着市场经济的发展，部分科学事业单位的应税业务也呈现逐年增长的趋势，税务管理工作正逐步开展。但由于对纳税筹划缺乏正确认识，缺乏整体的筹划方案，把纳税当成一个负担，将纳税筹划片面地理解为想方设法逃避税收，少纳税、晚纳税甚至不纳税，追求税金最小化，成为很多单位税收筹划的重点，这样往往使单位涉税业务处于高税务风险中。一旦税务稽查认定单位纳税筹划方式为偷漏税行为，会导致科学事业单位受到严厉的税务处罚，影响纳税信用，不利于增加科学事业单位参与市场经济活动的能力。 　　1.4落实“营改增”政策，税务工作繁重，科学事业单位准备尚不充分 　　我国政府部门对于“营改增”这一财税体制的又一次深刻变革十分重视，要求各行业、各单位在既定时间内，将 “营改增”工作全面落实。这使原本税务管理工作较为薄弱的科学事业单位面临新的税务工作挑战。部分科学事业单位存在着税务工作人员不了解本单位应税业务情况，或者对本单位应税业务使用税种划分不清晰的情?r，这将导致“营改增”后，无法正确地对应增值税税率、税金缴纳不准确，从而受到税务机关的问责或处罚。除此之外，科学事业单位管理人员对“营改增”税制改革尚未全面认识和理解，有的单位管理人员存在笼统的将“营改增”的结果理解为会增加单位税金。基于这种状况，一方面，科学事业单位将无法通过“营改增”实现降低单位应税业务成本的目的，从而减轻实现科学事业单位应税业务税负；另一方面，科学事业单位的未对单位内部应税业务展开全面调查，不但可能导致科学事业单位的税负加大，还会影响科学事业单位长远发展。 　　2 解决科学事业单位税务管理与纳税筹划问题的措施 　　2.1建立税务管理理念，设置专门的税务管理部门 　　随着我国税收法规的逐步完善，税务机关的监管力度也日渐加强。在当前科学事业单位财务部门常常处于一人多岗、税务工作顺便做的现状下，税务工作往往无法达到税务管理工作的要求。因此，设置专门的