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非营利组织信息披露和财务监管问题探讨 　　【摘要】目前，我国非营利组织的财务监管和信息披露等问题日益凸显，从“郭美美”事件到“嫣然基金的审计”等一系列问题，都导致了许多利益相关者对非营利组织的公益性和透明度存在质疑。本文以国内外相关研究理论和文献资料为基础，通过对非营利组织现状的研究，揭露出非营利组织在财务监管和信息披露方面存在的弊病，最终提出完善财务监管和信息披露的建议，以解决当前民间非营利组织面临的信任危机，也有助于建立健全民间非营利组织管理相关的法律制度。 　　【关键词】非营利组织 信息披露 财务监管 　　一、引言 　　截止统计到2013年底，全国共有社会组织54.7万个，相比上年增长了9.6%。由此可以看出，民间非营利组织作为填补政府和企业能力缺失导致的“公益真空”，对社会发展和提高社会公平正义的意义已经愈来愈显著。 　　中国的非营利组织发展较国外起步晚，并且由于其中国特色，缺少“自治性”。从2011年红十字会“郭美美”事件、宋庆龄基金会事件、陈光标诈捐门、卢星宇父女的“中非希望工程”到2014年壹基金、嫣然天使基金的审计问题等，都相当大程度暴露出我国非营利组织信息（特别是财务信息）透明度低、财务监管不到位的问题。随着这些“慈善丑闻”的曝光，非营利组织也陷入了空前严重的信任危机。 　　二、理论基础与文献综述 　　本文对国内外学者的观点进行了回顾，这些观点对于笔者进一步探讨非营利组织的信息披露问题有借鉴意义。 　　（一）国外学者的研究 　　西姆和斯格尔（Shim和Siegel，1997）通过研究发现，完善的信息披露制度对于非营利组织来说同样重要，因此为了保证非营利组织的持续健康发展，建立充分的信息披露制度十分必要。里贾纳?E?赫茨琳杰（Regina E.Herzlinge，2004）提出了“披露-分析-发布-惩罚”模型（DADS），模型能够加强非营利组织信息披露的透明度，认为主动披露信息可以提升其公信力。Trussel and Parsons（2008）认为，非营利组织的效率、稳定性、信息公开完整及声誉是影响捐赠者捐赠行为的四大因素。Saxton et al.（2011）通过实证研究得出：非营利组织的捐赠程度和组织当期的会计信息与绩效信息有一定的正相关关系。Petrovits（2011）则进一步验证了非营利组织信息披露质量与其得到的捐赠有着密不可分的关系。这些学者的研究证实了非营利组织的信息披露能影响捐赠者的捐赠，是捐赠者进行捐赠决策的重要影响因素。 　　（二）国内学者的研究 　　程昔武（2008）通过研究发现，强制性信息披露有助于提升非营利组织的社会公信力。颜克高和陈晓春（2010）在研究DADS模型基础上，认为信息披露模块是非营利组织信息披露机制的核心部分。我国非营利组织近年来丑闻频发，国内一些学者也开始逐步关注非营利组织治理的研究，张立民等（2011）指出：为了防止与化解非营利组织出现的信任危机，保障其健康稳定发展，建立一套有效的非营利组织治理机制是十分必要的。程博（2012）构建了一个由“法律层―指南层―披露层”的非营利组织信息披露框架体系，并对每层进行了相应的设计。刘陈晓红（2013）认为，为减少信息不对称现象应建立由非营利组织各利益相关者参与的信息披露机制。国内学者的研究表明，非营利组织信息的充分披露对于组织的筹资活动、风险抑制等方面均有重要影响。 　　综观上述研究，国内外学者在非营利组织定义概念的界定、非营利组织信息披露研究以及对非营利组织财务管理的理论研究方面进行的大量研究，为本文的研究提供了一定的研究基础。 　　三、我国非营利组织财务监管和信息披露存在的问题 　　通过对我国的非营利组织现状的研究，发现相比于管理模式几乎成熟的营利性组织来说，非营利组织的财务管理上存在诸多问题。 　　（一）社会角度 　　目前，对非营利组织在管理上是否规范操作，是否公开透明的评估标准并没有明确，社会评估部门和评估机制并没有建立起来。要使非营利组织的财务监管和信息披露问题真正得到解决，仅仅依靠政府是不行的，需要全社会的共同努力，社会监督也是有力的监督力量，民间自己探讨的评估监督标准更贴合实际，满足公众对非营利组织财务管理进行监督的期望。 　　（二）非营利组织角度 　　1.财务管理制度有待优化，内控制度缺失。目前除了我国发展规模较大的一些具有政府扶持背景的非?I利组织可能有完善的财务管理意识外，大多数中、小、微非营利组织的财务管理还仅仅处于萌芽期，为什么认为是萌芽阶段，因为散落在中国各个地方大大小小的非营利组织太多，有的自发形成甚至没有机构设置，也就没有建立起财务管理相关制度规范（其中包括会计制度、资金管理制度、财务预算制度等），对钱财物的管理还仅仅处于对对总账的水平，没有正规的财务账目。在