企业集团全面预算管理案例研究来自上汽集团实践.docVIP

? ? ? ?企业集团全?面预算管理?案例研究—?—来自上汽?集团实践 ?上海汽车集?团股份有限?公司 夏明?涛 ?【摘要】预?算管理模式?随着经济的?发展和企业?经营管理需?求的变化也?在不断发展?，目前全面?预算管理模?式已被大多?数企业所接?受和运用。?本文通过对?全面预算管?理模式的分?析，以及结?合其在上汽?集团的实践?，探索如何?有效地使用?全面预算管?理，不断提?高企业预算?管理的效率?和提升预算?管理的效果?。 ? 【?关键词】全?面预算管理? 上汽集团? 应用和分?析 ? 一、?引言 “创?新驱动、转?型发展”是?未来经济发?展的基本要?求。如何顺?应这种要求?，从外延式?扩张向内涵?式发展转变?，不断突破?经济发展的?外部约束条?件，走出一?条可持续发?展之路，是?每个企业尤?其是作为市?场化运行主?体的企业都?必须思考解?决的问题。?为实现发展?方式的转变?，达到进一?步激发企业?发展活力的?目的，企业?需要对原有?的经营模式?和管理模式?加以变革。?预算管理作?为现代企业?重要管理工?具，对于企?业经营效率?提升，经济?效益增加起?到尤为重要?的作用。因?此，对于预?算管理工作?的持续改进?和不断提升?应视作为企?业财务工作?的重点。 ? ? 二、全?面预算管理?发展、内涵?及其意义 ? （一?）预算管理?发展 预算?最初是英国?财政管理的?工具，当时?的主要目的?是为了保证?财政的收支?平衡。到了?20 世纪?初，随着美?国经济的不?断发展，企?业规模不断?扩大，导致?一些企业出?现产能过剩?、产品销路?不畅等问题?，迫使企业?寻求对市场?进行预测，?计划内部生?产能力与外?部市场需求?相协调的方?法。预算管?理逐步被引?入现代企业?管理中，用?于指导企业?的计划、协?调和控制等?活动。杜邦?化学公司（?DuPon?t）和通用?汽车公司（?Gener?alMot?ors）率?先将预算管?理引入企业?管理，很快?成为大型现?代企业的标?准作业程序?。 ? 随着科学?技术的突飞?猛进，生产?专业化和社?会化程度逐?步提高。一?方面企业规?模不断扩大?，生产和经?营日趋繁杂?；另一方面?企业外部经?营环境瞬息?万变，竞争?更趋激烈。?这些变化对?企业管理提?出了新的要?求，要求企?业将正确决?策放在企业?经营的首位?，推动了预?算管理的进?一步完善和?发展。 ? 在此?环境下，预?算管理开始?逐步提倡参?与性的管理?，预算编制?自上而下、?自下而上反?复循环。由?于预算编制?更为民主，?使得预算目?标更加贴近?经营实际，?同时提高了?预算执行者?对预算的认?识，可以达?到企业资源?合理配置和?有效利用。?预算执行结?果与实际经?营和管理目?标之间的差?异，也被作?为对下层企?业和部门业?绩评价的依?据，并且评?价结果还与?奖惩制度相?联系，进而?影响预算执?行者以后的?行为取向。?因此，完善?的预算管理?系统可以制?定具有激励?性的预算目?标，可以更?好地激励员?工，提高组?织绩效。 ? 由?此开始，预?算管理开始?奠定了其在?企业内部控?制的核心地?位，成为“?能将组织所?有关键问题?融合于一个?体系中的管?理控制方法?之一”。预?算管理模式?逐步趋于成?熟，从传统?的经营预算?逐步发展为?全面预算管?理。 ? ?（二）预算?管理内涵 ?全面预算是?指企业在一?定时期内（?一般为一年?或一个既定?的期间）经?营活动、投?资活动、财?务活动等方?面的总体预?算安排。以?实现企业的?目标利润为?目的，以销?售预测为起?点，进而对?生产、成本?及现金收支?等进行预测?，反映企业?在未来期间?的财务状况?和经营成果?。全面预算?管理作为一?种全方位、?全过程、全?员参与编制?和实施的预?算管理模式?，凭借其计?划、协调、?控制、激励?、评价等综?合功能，全?面贯彻于企?业的经营战?略。全面预?算管理的过?程是企业战?略目标分解?、实施、控?制和实现的?过程。全面?预算管理是?闭环管理的?过程，预算?编制、预算?执行、预算?监督和预算?评价各个阶?段都应保持?紧密联系，?缺一不可；?全面预算管?理的推进是?螺旋上升的?过程，需要?根据实际情?况不断积累?经验逐步提?高。 ? ?（三）预算?管理意义 ? （1?）有利于战?略目标的具?体化和更具?可操作性。?企业战略在?任何一个现?代企业中都?应该居于核?心地位，其?他的管理系?统都要服从?和支持企业?战略的需要?。因此，全?面预算管理?也要以战略?目标为基础?。通过年度?预算或中长?期滚动计划?，可以将企?业战略性、?全局性的目?标逐步分解?为不