企业推行内部控制制度的策略.doc

企业推行内部控制制度的策略 　　内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业必须采取策略，才能发挥内部控制制度的作用。 　　企业的内部控制主要是从控制环境、风险评价、会计信息与交流系统、及控制活动和监督这样一个链环构架而成。由管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序；由管理当局对企业内部控制结构的设计以及实际运行效果进行经常或定期的评价的监督机制构成。为此我们只有全面地了解企业内部控制，才能有效地实现分析、加强企业内部控制制度的目标，预防和控制并且及时地查明企业在各项生产以及各种经营活动中出现的错误和弊端，对其有效地制定控制措施；从而可以更好地保护企业资产的完整性、安全性以及对企业资产的有效使用；确保可靠、及时提供企业会计信息及其他各种管理信息；有利于企业制定的各项管理制度和措施得到有效执行；有效的控制企业的各项成本、费用，尽量减少不必要的成本、费用的发生，实现企业各项生产和经营活动高效、有序地进行，从而保证企业利润的最大化。 　　1 开展建章立制，搞好内部控制制度的创新 　　依据国际上的有关的法规政策，认真分析解剖自己企业存在的问题，抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，制订本企业的内部控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照合规经营的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。 　　2 敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力 　　由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平、经营状况和管理状况、内外部环境条件等诸多方面的差异性，企业的内控的任务、内容、内控的主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下，一切从本企业的实际出发，科学而准确地确定出自控重点，订出自控目标。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动的主要方面，确定出企业自控的重点和自控目标。尤其是财务预算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关键环节和重点目标。 　　3 搞好内部会计控制的体系建，发挥各系统的内控的职能作用 　　建立内部控制的班底。就公司制的企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，同时，应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。 　　充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。 　　充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。政府应逐步建立和完善有关的法律法规，引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。 　　4 确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新 　　调动和发挥各组织系统和职能部门人员的积极性和主动性。人是实施内控制度的主体对象。人既是内控制度被监督被考核者，但又是内控制度的实施者、考评者。内控制度实施效果如何，人是最关键的因素。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第528期2013年第47期-----转载须注名来源因此，必须发动各方面的管理者和各方面的员工主动介入和参与内控制度的各项活动，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。 　　重视对内部控制管理人员的选用与培训