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商业企业加强内部控制建设的研究 　　摘要：我国社会主义市场经济体制建立以来，更多的商业企业打开了门户，面临着激烈的市场竞争，这些企业在发展过程中也遇到了一些问题，文章就针对这些问题，通过深入分析和研究，提出了一些合适的建议和意见，以帮助这些企业在激烈的竞争市场中取胜。 　　关键词：商业企业；内部控制；建设 　　一、商业企业实施内部控制的意义 　　我国经济不断高速发展，各行各业间也出现了激烈的竞争，核心竞争力对于一个企业来说非常重要，营运成本的降低、风险的规避以及生产效率的提升都会对企业的生存和发展产生巨大的影响。内部控制制度的建立和实施，对企业核心竞争力的增强有着明显的促进作用。内部控制不仅可以保证企业财产的完整安全，而且能够避免企业财务的损毁和浪费，尤其是人为的贪污盗窃等，同时能够使企业的会计信息更加真实和可信，能够为企业的有效管理和正确决策提供依据，更能够促进企业对法律法规的遵守，提高商业企业的营运效率。另一方面，企业的内部控制能够帮助企业管理者对员工们进行合理地分工和考核，激发他们的工作热情，保证工作任务地有效高速完成，也能够促进企业各项活动的正常有效进行。在连锁经营的商业企业中，他们面临着更加激烈的市场竞争，在管理方面由于比较分散难度更大，而往往内部控制的实行不能够满足企业发展的需要，影响了连锁企业的风险控制效果。尤其是对于连锁商业企业中的物流进行控制，非常困难。因此，完善有效的内控制度的建立对于商业企业来说非常重要，也刻不容缓。其中一个重要的方面就是在企业比较薄弱的地方加强控制，或者针对企业的特点来进行控制。 　　二、目前国内商业企业内部控制存在的问题 　　商业企业的主要存在形式是超市、购物商场等，基本都是连锁经营模式。最近几年，我国的商业企业层出不穷，这一行业处于空前活跃的阶段，大量的社会资金进入这一行业，销售额呈连年增长的趋势，但是在经过了几年的高速发展之后，这一行业步入了市场竞争激烈、利润骤减等不利的情况。目前情况下，对我国商业企业威胁最大的是国外的大型连锁机构，他们对这一行业产生了巨大的冲击。另外，我国商业企业自身有其劣势存在，主要是很多企业没有自己的特色和文化，也没有完善和严密的内控制度，一味地学习他人，只注重模仿而不注重创新，管理水平低下，成本高，经济效益自然就差了。企业内部没有系统的内控制度，造成整个企业的营运流程过长，部门间沟通不善，组织中出现了大量的问题，企业发展停滞。 　　（一）商业企业内部控制不健全 　　我国很多企业的管理都是依靠经验而不是制度，商业企业也不例外，尤其对于内部控制，更没有完善的内控制度，企业的管理水平非常低下，因此而造成的企业的损失层出不穷。例如某家企业一直以来的主营业务都是零售业务，其经营管理已经形成了比较固定的模式，但随着业务的发展，他们开始进行家电批发业务，这一类型的商品资金流转量比较大，突然的增加，使得商场管理人员手忙脚乱，由于缺乏预见性，他们没有制定出针对家电批发业务的管理模式和程序制定，因此才出现混乱的局面。 　　（二）缺乏风险意识和风险评估机制 　　企业对风险进行管理控制主要是指管理者根据企业战略目标，运用分析技术和方法，寻找风险点，针对这些点来采取方法进行风险控制。风险评估是指对经营目标的实现有阻碍的因素进行分析的一项行为，它是进行风险管理控制的基础。现如今，我国很多的商业企业都没有认识到风险控制的重要性，只知道一味地扩张经营，更加关注的是经营品种等外部表现，并希望通过借贷等方式来吸引资金扩大规模。虽然这是为了应付竞争激烈的局面，但是由于它是在未对企业的经营风险进行评估的前提下就做出的决策，非常盲目，没有发挥风险内控的作用。 　　（三）商业企业的内部控制的关键点不明确 　　进行内部控制要有一定的关键点才更有效，但是很多企业却对此并不重视，在选择关键点时过于严格，且不能即使调整来随机应变，或者过于宽泛，不能依据标准进行执行，效果很差。例如营业员、采购员及经理在遇到紧急业务时，就忽略了自己的职责，制度位于业务之后，谁都能当采购、营业员，但同时谁的责任都没有有效履行，商品被发出去以后，就不按程序进行，没有人对这些业务进行记录，尤其在销售过程中经常出现单据不清，甚至不制作单据的情况，交接过程中没有相关的凭证让财务部门过账，这些情况的发生都是由于内控制度没有明确的关键点而造成的，因此在进行内部控制时一定要定好关键点，使内控的职能得到最有效的发挥。 　　（四）商业企业监督机制不健全 　　很多企业在进行内部监管时多关注的是财务、货物和人员，尤其是很多的中小型的商业企业更是如此，这种传统的制度只能做到防好人，难以防止真正对公司有害的行为。另外，商业企业也受到了工商、税务等部门的监督，但是这些部门往往不能与内部控制相结合，形成一种全面的多角度的监督管理机制。我们有的业务员在工作